Здравствуйте. Согласно п.1 пп.6 статьи 644 налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признается  доход от прироста стоимости при реализации находящегося на территории Республики Казахстан имущества, подлежащего государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан.

Настоящая статья 650 Налогового кодекса применяется к доходам нерезидента из источников в Республике Казахстан от прироста стоимости при реализации:

2) находящегося на территории Республики Казахстан имущества, подлежащего государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан;

При этом прирост стоимости определяется в следующем порядке:

1) при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта, - как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения;

Согласно пункту 11 статьи 650 Налогового кодекса Нерезидент, получающий доход в виде прироста стоимости, указанный в пункте 1 статьи 650  НК, от лица, не являющегося налоговым агентом, производит исчисление подоходного налога самостоятельно путем применения ставки, установленной статьей 646 настоящего Кодекса, к сумме такого дохода.

Нерезиденты, исчисляющие подоходный налог в соответствии с пунктом 11 статьи 650 НК, представляют декларацию по подоходному налогу в сроки, установленные статьей  659 Налогового кодекса.

Согласно статьи 659 Налогового кодекса если иное не установлено настоящей статьей, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, физическим лицом-нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с настоящим Кодексом.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы. Сулейменова Б.К.

Здравствуйте. В соответствии с подпунктами 4), 11) и 12) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса, действующими в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее - Закон о введении) декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют налогоплательщики-резиденты, в том числе:

физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан;

граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 31 декабря отчетного налогового периода (далее – МЗП).

Исключения из правила пункта 1 статьи 43 Закона о правовых актах представляют случаи, когда обратная сила нормативного правового акта или его части предусмотрена им самим или актом о введении в действие нормативного правового акта, а также когда последний исключает обязанности, возложенные на граждан, или улучшает их положение.

Учитывая указанные нормы Закона о правовых актах, декларацию по индивидуальному подоходному налогу за 2017 год представляют лица, предусмотренные пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении.

На основании изложенного, если физическое лицо в целях Налогового кодекса признано резидентом Республики Казахстан, то такое лицо обязано представлять декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ф.240.00):

-                     получившее доходы из источников за пределами Республики Казахстан;

-                     граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12 МЗП, либо имущество, находящееся за пределами Республики Казахстан.

Форма 240.00 представляется по месту жительства гражданина Республики Казахстан.

Полагаем, в случае если сумма денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан не превышает 12 МЗП, декларацию (ф.240.00) не надо представлять.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы. 

1) В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

налоговый период, за который представляется налоговая отчетность (месяц, год) – отчетный налоговый период, за который представляется декларация (указывается арабскими цифрами).

Налоговым периодом для представления декларации является налоговый год. Если продолжительность периода составляет менее календарного года, то в ячейке «месяц» указывается количество месяцев, за которые представляется декларация, а в ячейке «год» указывается текущий налоговый год;

Если продолжительность периода составляет полный календарный год, то ячейка «месяц» не заполняется, а в ячейке «год» указывается налоговый год, за который представляется декларация.

2) Раздел «Деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан» заполняется физическими лицами, имеющими деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 185 Налогового кодекса.

1) строка 240.00.020 А предназначена для отражения наименований иностранных банков, находящихся за пределами Республики Казахстан, в которых физические лица имеют деньги;

2) строка 240.00.020 В предназначена для отражения кода страны резидентства иностранных банков, согласно пункту 30 настоящих Правил, находящихся за пределами Республики Казахстан, в которых физические лица имеют деньги;

3) строка 240.00.020 С предназначена для отражения кода валюты, согласно пункту 29 настоящих Правил, в которых размещены деньги физических лиц в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;  

4) строка 240.00.020 D предназначена для отражения суммы денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;

Таким образом, заполнение ф.240.00 физическим  лицом, имеющим деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан носит справочный характер и не подлежит обложению налогом.

Индивидуальным подоходным налогом облагаются доходы, полученные за пределами РК.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы. 

Здравствуйте. Раздел «Деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан» заполняется физическими лицами, имеющими деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 185 Налогового кодекса.

1) строка 240.00.020 А предназначена для отражения наименований иностранных банков, находящихся за пределами Республики Казахстан, в которых физические лица имеют деньги;

2) строка 240.00.020 В предназначена для отражения кода страны резидентства иностранных банков, согласно пункту 30 настоящих Правил, находящихся за пределами Республики Казахстан, в которых физические лица имеют деньги;

3) строка 240.00.020 С предназначена для отражения кода валюты, согласно пункту 29 настоящих Правил, в которых размещены деньги физических лиц в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;  

4) строка 240.00.020 D предназначена для отражения суммы денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;

Полагаем, наименование иностранного банка, находящегося за пределами Республики Казахстан и сумму денег в котором физическое лицо имеет деньги, следует отразить одной строкой

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы. 

Здравствуйте. В соответствии с пунктом 30 Правил  при заполнении кода валюты необходимо использовать кодировку валют в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют» к решению Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010г № 378. Например:  643 RUB Российский рубль, 398 KZT тенге (казахский) 840 USD доллар США, 203 CZK чешские кроны.

31. При заполнении кода страны необходимо использовать кодировку стран в соответствии с приложением 22 «Классификатор стран мира» к решению Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010г № 378. Например: RU Россия, kz Казахстан, US Соединенные штаты, CZ Чехия.

Вам следует представить дополнительную декларацию, т.е. внести исправления в части «кода страны».

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы. 

Здравствуйте. В соответствии с подпунктами 4), 11) и 12) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса, действующими в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее - Закон о введении) декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют налогоплательщики-резиденты, в том числе:

физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан;

граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 31 декабря отчетного налогового периода (далее – МЗП);

граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода следующее имущество на праве собственности:

недвижимое имущество, которое (права и (или) сделки по которому) подлежит государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;

ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан;

долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 43 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» (далее – Закон о правовых актах) действие нормативного правового акта не распространяется на отношения, возникшие до его введения в действие.

Исключения из правила пункта 1 статьи 43 Закона о правовых актах представляют случаи, когда обратная сила нормативного правового акта или его части предусмотрена им самим или актом о введении в действие нормативного правового акта, а также когда последний исключает обязанности, возложенные на граждан, или улучшает их положение.

Учитывая указанные нормы Закона о правовых актах, декларацию по индивидуальному подоходному налогу за 2017 год представляют лица, предусмотренные пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении.

На основании изложенного, если физическое лицо в целях Налогового кодекса признано резидентом Республики Казахстан, то такое лицо обязано представлять декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ф.240.00):

-                     получившее доходы из источников за пределами Республики Казахстан;

-                     граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12 МЗП, либо имущество, находящееся за пределами Республики Казахстан.

Полагаем, Вы не являетесь резидентом РК, т.о. обязательство по представлению Декларации по ИПН (ф.240.00) отсутствует.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы.

Здравствуйте. Согласно п.1 ст. 364. Налогового кодекса РК декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года 2018г. Территориально в г.Караганда расположено два района, Вы не указали конкретный адрес. Ниже приводим оба адреса.

УГД по Октябрьскому району г.Караганды (код УГД 3019) расположен по адресу: г.Караганда мкр.21 д.4;    

УГД по району им.Казыбек би (код 3020) расположен по адресу г.Караганда ул.Ермекова,73

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы. 

Здравствуйте. Разъяснения и комментарии, в том числе уполномоченного  государственного органа, не относятся к нормативным правовым актам. В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК (далее - Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Позиция ДГД по Карагандинской области в данном вопросе следующая:

Согласно п.5) статьи 185 Налогового кодекса (2017г.) Декларацию по ИПН (ф.240.00)представляют физические лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан.

В новом Налоговом кодексе 2018года в пункт 11 ст.363 внесено уточнение - граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 31 декабря отчетного налогового периода.

Поскольку до 31 марта 2018г. представляется декларация за 2017 отчетный год, следует руководствоваться положением налогового кодекса действовавшего в 2017году.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы.