Добрый день. Рассмотрев Ваш запрос, сообщаем. Согласно пункту 2 статьи 317 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее-Налоговый кодекс), по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом-резидентом самостоятельно, исчисление и уплата индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке и сроки, которые установлены параграфом 2 главы 36, главами 39 и, 40 и 71 Налогового кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 Налогового Кодекса. Согласно пункту 3 статьи 317 Налогового кодекса, по доходам физического лица-нерезидента исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке и сроки, которые установлены главой 74 Налогового кодекса, по ставкам, предусмотренным статьями 320 и 646 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 319 Налогового кодекса, годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению: 1) у источника выплаты; 2) физическим лицом самостоятельно. Согласно статье 321 Налогового кодекса, в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов в т.ч. имущественный доход, другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 16) статьи 321 Налогового кодекса, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан. Согласно подпунктам1) и 2) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся: 1) доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Налогового кодекса; 2) доход физического лица от реализации имущества, полученный из источников за пределами Республики Казахстан; Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, доход от прироста стоимости при реализации имущества в Республике Казахстан физическим лицом возникает при реализации в частности, следующего имущества: 1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности. Согласно пункту 1 статьи 332 Налогового кодекса, если иное не установлено статьей 332 Налогового кодекса и статьей 331 Налогового кодекса, доходом физического лица при реализации имущества, полученным из источников за пределами Республики Казахстан, является стоимость реализации имущества. Пунктом 2 статьи 332 Налогового кодекса предусмотрено, что доход физического лица при реализации имущества, полученный из источников за пределами Республики Казахстан, определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения при реализации следующего имущества: 1) находящегося за пределами Республики Казахстан, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства; 2) находящегося за пределами Республики Казахстан, подлежащего государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства. Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса исчисление индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, производится по доходам, полученным за налоговый период, с последующим отражением в декларации по индивидуальному подоходному налогу. Согласно пункту 2 статьи 358 Налогового кодекса, сумма индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, исчисляется путем применения ставки, установленной статьей 320 Налогового кодекса,(10%) к сумме соответствующего вида облагаемого дохода физического лица. Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса, налоговым периодом для исчисления индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, является календарный год, если иное не установлено настоящей статьей. Согласно подпунктам 3) и 4) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса, декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют, в частности, следующие налогоплательщики-резиденты: 3) физические лица, получившие имущественный доход. 4) физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан; Согласно пункту 1 статьи 364 Налогового кодекса, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, Т.е. за 2022 г. нужно отчитаться до 31.03.2023 г.Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового периода осуществляется физическим лицом по месту жительства (пребывания) самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу. (Статья 362 Налогового кодекса). При этом следует учитывать, что прирост стоимости при продаже в РК квартиры налогоплательщиком-резидентом является имущественным доходом только в случае, если квартира была у Вас на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности. То есть, если Вы являетесть налогоплательщиком-резидентом РК и продали квартиру, зарегистрированную в РК которой владели на праве собственности более одного года с даты регистрации права собственности, рассчитывать прирост стоимости и уплачивать индивидуальный подоходный налог не нужно. Обязанности по представлению декларации (ФНО 240.00) также не возникает. Но это касается только продажи квартиры, зарегистрированной на территории РК и для налогоплательщиков-резидентов РК. Если же Вы продали квартиру, которая была зарегистрирована на праве собственности за пределами РК, то независимо от срока владения, у Вас появляется необходимость в исчислении, перечислении индивидуального подоходного налога и представлении ФНО 240.00 в налоговый орган по месту нахождения жительства до 31.03.2023г. Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового периода осуществляется физическим лицом по месту жительства (пребывания) самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу. (Статья 362 Налогового кодекса). Если же Вы являетесь нерезидентом РК, то независимо от срока владения квартирой, при ее продаже и получении дохода у Вас возникает обязанность по исчислению, уплате индивидуального подоходного налога по ставке, предусмотренной статьей 646 Налогового кодекса и представлению ФНО 240.00. (Статьи 644,646,659 Налогового кодекса). Согласно статьи 659 Налогового кодекса, если иное не установлено статьей 659 Налогового кодекса, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, физическим лицом-нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с Налоговым кодексом. В случае выезда за пределы Республики Казахстан в течение текущего налогового периода без последующего въезда на территорию Республики Казахстан до 31 марта года, следующего за текущим налоговым периодом, физическое лицо-нерезидент вправе представить декларацию по индивидуальному подоходному налогу и уплатить индивидуальный подоходный налог в течение текущего налогового периода. При этом декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется за период с начала текущего налогового периода до даты выезда такого лица за пределы Республики Казахстан. Декларацию по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) можно представить в налоговый орган: -в явочном порядке - на бумажном носителе, в том числе через ЦОН; -по почте заказным письмом с уведомлением - на бумажном носителе; -в электронной форме, через: 1.Кабинет налогоплательщика; 2.Веб-портал Электронного правительства ; 3.Мобильное приложение Е-Salyq Azamat. Авторизация в Кабинете налогоплательщика Комитета государственных доходов Министерства финансов РК доступна в том числе с помощью электронной цифровой подписи (ЭЦП). После входа в кабинет налогоплательщика нужно перейти во вкладку «Формы налоговой отчетности», выбрать настройку списка форм, год, за который заполняется декларация и форму 240.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу». Приложение «e-Salyq Azamat» можно скачать в App Store и Play Market. В данной программе, установленной на смартфоне пользователя, можно зарегистрироваться с помощью ЭЦП, если ключи хранятся на телефоне, или с помощью SMS-пароля, если номер телефона зарегистрирован в базе мобильных граждан. Далее подача декларации с помощью мобильного приложения «Е-Salyq Azamat» Комитета государственных доходов Министерства финансов РК аналогична с процессом заполнения отчетности в кабинете налогоплательщика.

Добрый день, Анна Анатольевна. Рассмотрев Ваш запрос в пределах компетенции, сообщаем. Согласно п.п.73,74 параграфа 6 Правил ведения лицевых счетов, утвержденных приказом Министра финансов РК №160 от 12.02.2018г., учет поступивших сумм налогов и платежей в бюджет в лицевых счетах ведется на основании платежных документов, представленных уполномоченным органом по исполнению бюджета. Поступившие суммы налогов и платежей в бюджет отражаются в лицевых счетах по кодам классификации доходов бюджета по признаку БИН или ИИН налогоплательщика автоматически. В соответствии со статьей 103 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), зачет и возврат ошибочно уплаченной (взысканной) суммы налога, платежа, в бюджет, пени производится по налоговому заявлению налогоплательщика на проведение зачета и (или) возврата налогов, платежей в бюджет, таможенных платежей, пеней, процентов и штрафов установленного образца, утвержденного приказом Министра финансов РК №160 от 12.02.2018г. (Приложение №15). Налоговое заявление налогоплательщика представляется в налоговый орган, в котором ведется учет ошибочно (излишне) уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени. Прием налогового заявления на проведение зачета и (или) возврата налогов, других обязательных платежей, таможенных платежей, пеней, штрафов заявления и выдача результата оказания государственной услуги осуществляются: 1) через некоммерческое акционерное общество «Государственная корпорация «Правительства для граждан»; веб-приложение "Кабинет налогоплательщика" 2) посредством веб-портала "электронного правительства": www.egov.kz. Исходя из вышеизложенного сообщаем, что работнику необходимо предоставить налоговое заявление на возврат ошибочно уплаченной суммы ИПН.

Добрый день, Альбина Игоревна. Рассмотрев Ваш запрос в пределах компетенции, сообщаем: Касательно исчисления индивидуального подоходного налога. Согласно пункту 1 статьи 6 Конституционного закона Республики Казахстан О Международном финансовом центре «Астана» от 7 декабря 2015 года № 438-V ЗРК (далее-Закон), налоговый режим на территории Центра определяется Налоговым кодексом, за исключением изъятий, установленных статьей 6 Закона. В соответствии с пунктом 6 статьи 6 Закона, иностранцы, являющиеся работниками участника или органа Центра, до 1 января 2066 года освобождаются от уплаты индивидуального подоходного налога по доходам от деятельности в Центре по трудовому договору, заключенному с участником Центра, оказывающим услуги, предусмотренные пунктами 3 и 4 статьи 6 Закона или органом Центра. Согласно пункту 3 статьи 6 Закона, участники Центра до 1 января 2066 года освобождаются от уплаты корпоративного подоходного налога по доходам, полученным от оказания на территории Центра следующих финансовых услуг: 1) банковские услуги исламского банка; 2) услуги перестрахования и страховые брокерские услуги; 3) услуги по инвестиционному управлению активами инвестиционных фондов, их учету и хранению, а также обеспечению выпуска, размещения, обращения, выкупа и погашения ценных бумаг инвестиционных фондов; 4) брокерские и (или) дилерские, андеррайтинговые услуги; 5) другие финансовые услуги, определяемые совместным актом Центра, центрального уполномоченного органа по государственному планированию и государственного органа, осуществляющего руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет. Согласно пункту 4 статьи 6 Закона, участники Центра до 1 января 2066 года освобождаются от уплаты корпоративного подоходного налога по доходам, полученным от юридических, аудиторских, бухгалтерских, консалтинговых услуг, оказываемых органам Центра, а также участникам Центра, оказывающим услуги, указанные в пункте 3 статьи 6 Закона. Согласно пункту 1 статьи 317 Налогового кодекса, по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее – физическое лицо-резидент), исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены главой 35 Налогового кодекса, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 Налогового кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 Налогового кодекса. По доходам физического лица-нерезидента исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке и сроки, которые установлены главой 74 Налогового кодекса, по ставкам, предусмотренным статьями 320 и 646 Налогового кодекса (п. 3 статьи 317 Налогового кодекса). Доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан определены статьей 644 Налогового кодекса. Порядок налогообложения доходов физических лиц нерезидентов определен главой 74 Налогового кодекса. Порядок исчисления, удержания и перечисления индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты определен статьей 655 главы 74 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 655 Налогового кодекса, доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено статьей 655 Налогового кодекса. Согласно пункту 2 статьи 655 Налогового кодекса, несмотря на положения статьи 655 Налогового кодекса, исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет с доходов физического лица-нерезидента, указанных в пункте 1 статьи 650 Налогового кодекса, производятся в порядке, определенном статьей 650 Налогового кодекса. Пунктом 3 статьи 655 Налогового кодекса определено, что исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса: от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями; от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя; гонорары руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей; надбавки, выплачиваемые ему в связи с проживанием в Республике Казахстан резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями; пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом-резидентом. Касательно исчисления социального налога Согласно пункту 2 статьи 484 Налогового кодекса, объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 482 Налогового кодекса, являются расходы: 1) работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса); 2) налогового агента по доходам иностранного персонала, указанного в пункте 7 статьи 220 Налогового кодекса. Ставки социального налога определены статьей 485 Налогового кодекса.

Добрый день, Шварц Ольга! Рассмотрев Ваш запрос, в пределах компетенции сообщаем: Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый Кодекс) не рассматриваются в качестве дохода физического лица: - компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если иное не установлено настоящей статьей: - установленные в подпунктах 1),2),4) пункта 1 и подпунктах 1),2),4) пункта 3 статьи 244 Налогового Кодекса; - по командировке в пределах Республики Казахстан - суточные не более 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного Законом «О республиканском бюджете» и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, НЕ превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке, то есть длительность одной командировки. Исходя из вышеизложенного, при командировке свыше 40 дней суточные, выплачиваемые работнику, признаются его доходом.

Добрый день, Жанар Кенесовна. Рассмотрев Ваш запрос, сообщаем. Согласно пункту 4 статьи 358 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017г. №120-VIЗРК (далее- Налоговый кодекс), индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, производят исчисление индивидуального подоходного налога (кроме налога, исчисляемого по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты) с учетом положений главы 78 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 337 Налогового кодекса, доход индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный режим, определяется в соответствии со статьей 366 Налогового кодекса. Пунктом 2 статьи 337 Налогового кодекса определено, что доход индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим, определяется в соответствии со статьей 337 Налогового кодекса, если иной порядок не установлен разделом 20 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 700 Налогового кодекса, производители сельскохозяйственной продукции, сельскохозяйственные кооперативы, применяющие специальный налоговый режим, вправе уменьшить на 70 процентов суммы следующих налогов, подлежащих уплате в бюджет: 1) суммы корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты) – по доходам от осуществления деятельности, указанной в пункте 2 статьи 698 Налогового кодекса; 2) сумму социального налога – по объектам налогообложения, связанным с осуществлением деятельности, указанной в пункте 2 статьи 698 Налогового кодекса; 3) суммы налога на имущество, налога на транспортные средства – по объектам налогообложения, используемым при осуществлении деятельности, указанной в пункте 2 статьи 698 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 3 статьи 700 Налогового кодекса, исчисление налогов, указанных в пункте 1 статьи 700 Налогового кодекса, производители сельскохозяйственной продукции, применяющие данный специальный налоговый режим, производят в общеустановленном порядке. Доход индивидуального предпринимателя определен статьей 366 Налогового кодекса. В частности, согласно пункту 2 статьи 366 Налогового кодекса, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя за налоговый период определяется в следующем порядке: доход индивидуального предпринимателя, полученный совокупно за налоговый период, определенный в порядке, аналогичном порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 225 Налогового кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226 – 240 Налогового кодекса, минус корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса с учетом положений пункта 2 статьи 241 Налогового кодекса, плюс (минус) корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного пунктом 3 статьи 241 Налогового кодекса, минус вычеты, определенные в порядке, аналогичном порядку определения расходов, относимых на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьями 242 – 276 Налогового кодекса, плюс (минус) корректировка доходов и вычетов, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки доходов и вычетов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 287 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 225 Налогового кодекса, совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход определены статьей 226 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса, в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза в т.ч. - доход в виде безвозмездно полученного имущества (П.П. 15 п. 1 статьи 226 Налогового кодекса ): - другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 24) пункта1 статьи 226 Налогового кодекса. (ПП.25 п. 1 статьи 226 Налогового кодекса). На основании вышеизложенного, учитывая нормы Налогового кодекса, полагаем, что внесенный в фермерское хозяйство главой фермерского хозяйства мелкорогатый скот (бараны, овцы), который числится за ним как за физическим лицом, для фермерского хозяйства, применяющего специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, будет рассматриваться как доход. При этом, обращаем внимание, что согласно пункту 6 статьи 697 Налогового кодекса, налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы для производителей сельскохозяйственной продукции, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества в случае осуществления ими видов деятельности, на которые не распространяется действие таких налоговых режимов, а также производить исчисление и уплату соответствующих налогов и платежей в бюджет по указанным видам деятельности в общеустановленном порядке, если иное не установлено пунктом 4 статьи 703 Налогового кодекса. При этом раздельный учет, предусмотренный пунктом 6 статьи 697 Налогового кодекса, налогоплательщики должны осуществлять в соответствии с положениями утвержденной ими налоговой учетной политики.

Добрый день, Жанар Кенесовна. Рассмотрев Ваш запрос, сообщаем. Доходы, включаемые в годовой доход физического лица определены статьей 321 Налогового кодекса. Согласно статье 321 Налогового кодекса, в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, включая доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг, доход индивидуального предпринимателя (подпункты 5),14) статьи 321 Налогового кодекса). В соответствии со статьей 325 Налогового кодекса, доход в виде безвозмездно полученного имущества определяется в следующем размере с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов: балансовой стоимости имущества; стоимости имущества, определенной договором или иным документом, на основании которого имущество передается физическому лицу, в случае отсутствия балансовой стоимости такого имущества. При этом, обращаем внимание, что согласно пункту 6 статьи 697 Налогового кодекса, налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы для производителей сельскохозяйственной продукции, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества в случае осуществления ими видов деятельности, на которые не распространяется действие таких налоговых режимов, а также производить исчисление и уплату соответствующих налогов и платежей в бюджет по указанным видам деятельности в общеустановленном порядке, если иное не установлено пунктом 4 статьи 703 Налогового кодекса. При этом раздельный учет, предусмотренный пунктом 6 статьи 697 Налогового кодекса, налогоплательщики должны осуществлять в соответствии с положениями утвержденной ими налоговой учетной политики.

Добрый день, Жанар Кенесовна. Рассмотрев Ваш запрос, сообщаем. Согласно статье 368 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017г. №120-VI ЗРК (далее-Налоговый кодекс) объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются: 1) облагаемый оборот; 2) облагаемый импорт. В соответствии с пунктом 1 статьи 369 Налогового кодекса, облагаемым оборотом является: 1) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. 2) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со статьей 373 Налогового кодекса; 3) оборот в виде остатков товаров. Если иное не предусмотрено подпунктом 3) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса, оборотом в виде остатков товаров признаются товары, по которым налог на добавленную стоимость был учтен как налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, и которые принадлежат на праве собственности плательщику налога на добавленную стоимость при снятии его с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость: с представлением ликвидационной налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость – на дату, предшествующую дате представления такой отчетности; по решению налогового органа – на дату, указанную в пункте 6 статьи 85 Налогового кодекса. В оборот, предусмотренный подпунктом 3) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса, не включается необлагаемый оборот, указанный в подпункте 3) статьи 370 Налогового кодекса. Согласно пункту 2 статьи 369 Налогового кодекса, для целей раздела 10 Налогового кодекса, к товарам относятся основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением: работ, услуг; денег, в том числе авансов, в национальной и иностранной валюте. В соответствии со статьей 370 Налогового кодекса, необлагаемым оборотом является: 1) оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом; 2) оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан. Если иное не установлено статьей 370 Налогового кодекса, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса. Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 Налогового кодекса; 3) оборот в виде остатков товаров, которые являются товарами, перечисленными в статье 394 Налогового кодекса. Согласно статье 371 Налогового кодекса, облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию государств-членов Евразийского экономического союза (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 399 Налогового кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан. Согласно пункту 1 статьи 372 Налогового кодекса, оборот по реализации товаров означает: 1) передачу прав собственности на товар, включая: продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги; продажу предприятия в целом как имущественного комплекса; безвозмездную передачу товара; передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником; передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю; 2) экспорт товара; 3) отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги; 4) передачу имущества в финансовый лизинг в части стоимости, по которой предмет лизинга передан; 5) отгрузку товара по договору комиссии или договору поручения; 6) помещение под таможенную процедуру реимпорта товара, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта; 7) утрату товара, приобретенного без налога на добавленную стоимость, с помещением под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, кроме товара, указанного в статье 394 Налогового кодекса. Пунктом 5 статьи 372 Налогового кодекса, определены случаи, не являющиеся оборотом по реализации. В частности, согласно подпунктам 1),13) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса, не является оборотом по реализации: 1) передача имущества в качестве вклада в уставный капитал; 13) оборот по реализации физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой, личного имущества такого физического лица. На основании вышеизложенного, учитывая нормы Налогового кодекса, объектом обложения налогом на добавленную стоимость является не полученный доход, а облагаемый оборот и облагаемый импорт.

Добрый день, Ольга. Рассмотрев Ваше обращение, в пределах компетенции сообщаем. Согласно пункту 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017г. №120-VIЗРК (далее- Налоговый кодекс), если иное не установлено пунктом 4 статьи 190 Налогового кодекса, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Согласно пункту 1 статьи 242 Налогового кодекса, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных статьей 242 Налогового кодекса и статьями 243-263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Положения пункта 1 статьи 242 Налогового кодекса применяются к расходам налогоплательщика, понесенным как в Республике Казахстан, так и за ее пределами. Пунктом 3 статьи 242 Налогового кодекса предусмотрено, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Вычет сумм компенсаций при служебных командировках регламентирован статьей 244 Налогового кодекса. При этом, обращаем внимание, что согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса, не рассматриваются в качестве дохода физического лица компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если иное не установлено статьей 319 Налогового кодекса: установленные в подпунктах 1), 2) и 4) пункта 1 статьи 244 Налогового кодекса; по командировке за пределами Республики Казахстан – суточные не более 8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке.