Здравствуйте. Согласно пп.1 п.1 статьи 330 Налогового кодекса к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Налогового Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 331 Налогового кодекса доходом от прироста стоимости при реализации имущества, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

Таким образом, если при реализации физическим лицом-резидентом транспортного средства не возник прирост стоимости, то и  обязательство по представлению формы 240.00 отсутствует.

ДГД по Карагандинской области Управление разъяснительной работы

Согласно Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00)» Декларация составляется следующими физическими лицами:

получившими имущественный доход, в том числе доход от реализации имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан, а также другие доходы;

получившими доходы из источников за пределами Республики Казахстан;

трудовыми иммигрантами-резидентами;

занимающимися частной практикой;

имеющими деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;

имеющими на праве собственности недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан;

нерезидентами в соответствии с разделом 19 Налогового кодекса.

1.         Декларация составляется в соответствии со статьей 659, разделами 8
и 9, статьями 204 и 205, разделом 19 Налогового кодекса.

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 26 марта 2018 года на вопрос от 13 марта 2018 года № 488187 (dialog.egov.kz) «Если физическое лицо не является гражданином РК, но в целях Налогового кодекса признано резидентом РК, то такое лицо обязано представлять декларацию по ИПН (ф.240.00)»

В соответствии с пунктом 5 статьи 2 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 120-VI (Налоговый кодекс), если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора.

Конвенциями об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход, и капитал (имущество) (далее - Налоговые Конвенции) определено, что для целей Налоговых Конвенций термин «резидент Договаривающего Государства» означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит в нем налогообложению на основании его местожительства, местопребывания, резидентства места управления, регистрации или создания, или любого другого критерия аналогичного характера.

Однако этот термин не включает любое лицо, которое подлежит налогообложению в этом Государстве, только в отношении дохода из источников в этом Государстве или в отношении находящегося в нем капитала.

В соответствии с пунктом 2 статьи 3 Налоговых Конвенций при применении Налоговых Конвенций в любое время Договаривающимся Государством любой термин, не определенный в нем, будет иметь то значение, если из контекста не вытекает иное, которое он имеет в это время по законодательству этого Государства, касающемуся налогов, к которым применяются Налоговые Конвенции.

В связи с тем, что в Налоговых Конвенциях не определено значение термина местожительства, то значение этого термина определяется по законодательству Республики Казахстан.

Статьей 16 Гражданского кодекса Республики Казахстан от 27 декабря 1994 года № 268-ХIII установлено, что местом жительства признается тот населенный пункт, где гражданин постоянно или преимущественно проживает.

Согласно пункту 2 статьи 217 Налогового кодекса физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

При этом пунктом 1 статьи 2 Налоговых Конвенций определено, что данные Конвенции применяются к налогам на доходы и капитал (имущество), взимаемые Договаривающимся Государством или его административно-территориальными подразделениями, или местными органами власти, независимо от метода их взимания.

Из вышеизложенного следует, что положения Налоговых Конвенций распространяются только к налогам на доходы и капитал (имущество). Таким образом, согласно положениям Налоговых Конвенций физическое лицо признается резидентом государства, в котором преимущественно проживает, прибывает в связи с чем, доходы такого физического лица подлежат налогообложению в стране резидентства данного физического лица.

Однако пунктом 3 статьи 12 Конституции Республики Казахстан определено, что гражданин Республики в силу самого своего гражданства имеет права и несет обязанности.

Обязательства по представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу не предусмотрены в Налоговых конвенциях, однако установлены налоговым законодательством Республики Казахстан. Следовательно, лица, на которых возложены обязательства по представлению форм налоговых отчетностей, обязаны исполнять их в порядке и сроки установленные Налоговым кодексом.

Так, согласно пункту 1 статьи 31 Налогового кодекса налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан совершать действия, указанные в пункте 2 статьи 36 Налогового кодекса.

Пунктами 1 и 2 статьи 36 Налогового кодекса определено, что исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено Налоговым кодексом.

Во исполнение налогового обязательства налогоплательщик, совершает в том числе следующие действия: составляет и представляет, за исключением налоговых регистров, налоговые формы и иные формы, установленные Налоговым кодексом, налоговым органам в установленном порядке.

Согласно пунктам 1, 3, 4 статьи 217 Налогового кодекса резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса в том числе признается:

физическое лицо:

постоянно пребывающее в Республике Казахстан;

непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан.

Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);

2) супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;

3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.

Физическим лицом-резидентом независимо от времени его проживания в Республике Казахстан и любых других критериев, предусмотренных настоящей статьей, признается физическое лицо, являющееся гражданином Республики Казахстан, а также физическое лицо, подавшее заявление о приеме в гражданство Республики Казахстан или о разрешении постоянного проживания в Республике Казахстан без приема в гражданство Республики Казахстан:

1) командированное за рубеж органами государственной власти, в том числе сотрудник дипломатических, консульских учреждений, международных организаций, а также члены семьи указанного физического лица;

2) член экипажа транспортного средства, принадлежащего юридическому лицу или гражданину Республики Казахстан, осуществляющего регулярные международные перевозки;

3) военнослужащий и гражданский персонал воинских частей или воинских соединений Республики Казахстан, дислоцированных за пределами Республики Казахстан;

4) работающее на объекте, находящемся за пределами Республики Казахстан и являющемся собственностью Республики Казахстан или субъектов Республики Казахстан (в том числе на основе концессионных договоров);

5) находящееся за пределами Республики Казахстан с целью обучения, в том числе стажировки или прохождения практики, лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур, в течение периода обучения, в том числе стажировки или прохождения практики, лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур;

6) преподаватель и (или) научный работник, находящиеся за пределами Республики Казахстан с целью преподавания, консультирования или осуществления научных работ, в течение периода оказания (выполнения) указанных услуг (работ).

Таким образом, если физическое лицо в целях Налогового кодекса признано резидентом Республики Казахстан, то у такого физического лица возникает обязательство по представлению налоговых форм.

В соответствии с подпунктами 4), 11) и 12) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса, действующими в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее - Закон о введении) декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют налогоплательщики-резиденты, в том числе:

физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан;

граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 31 декабря отчетного налогового периода (далее - МЗП);

граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода следующее имущество на праве собственности:

недвижимое имущество, которое (права и (или) сделки по которому) подлежит государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;

ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан;

долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 43 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» действие нормативного правового акта не распространяется на отношения, возникшие до его введения в действие.

Исключения из правила пункта 1 статьи 43 Закона «О правовых актах» представляют случаи, когда обратная сила нормативного правового акта или его части предусмотрена им самим или актом о введении в действие нормативного правового акта, а также когда последний исключает обязанности, возложенные на граждан, или улучшает их положение.

Учитывая указанные нормы Закона «О правовых актах», декларацию по индивидуальному подоходному налогу за 2017 год представляют лица, предусмотренные пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении.

На основании изложенного, если физическое лицо в целях Налогового кодекса признано резидентом Республики Казахстан, то такое лицо обязано представлять декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ф. 240.00):

- получившее доходы из источников за пределами Республики Казахстан;

- граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, а также имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12 МЗП, либо имущество, находящееся за пределами Республики Казахстан на 31 декабря отчетного налогового периода.

ДГД по Карагандинской области Управление разъяснительной работы

Здравствуйте. По состоянию на 2017 год действовала следующая редакция: п. 2 ст.156 Налогового кодекса - Доходы, предусмотренные подпунктами 12), 13) и 13-2) пункта 1 настоящей статьи, исключаются из доходов, подлежащих налогообложению, в том календарном году, в который входят налоговые периоды, в которых возникло, прекращено или имеется основание для применения подпунктов 12), 13) и 13-2) пункта 1 настоящей статьи, при представлении физическим лицом следующих документов:

заявления физического лица на применение подпунктов 12), 13) и 13-2) пункта 1 настоящей статьи с указанием размера корректировки в пределах, установленных настоящей статьей;

копий подтверждающих документов.

Статья дополнена пунктом 3 в соответствии с Законом РК от 30.12.09 г. № 234-IV, изложен в редакции Закона РК от 03.12.15 г. № 432-V (введено в действие с 1 января 2016 г.)

3. В случае если нормы, предусмотренные подпунктами 12), 13) и 13-2) пункта 1 настоящей статьи, не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе в течение срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 46 (5 лет) настоящего Кодекса, представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, документы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению.

Следовательно, Налоговый вычет налоговый агент должна применять с того периода, в котором у вас возникло право, основание для применения вычета. При этом Вы должны подать в бухгалтерию заявление и копии подтверждающих усыновление (удочерение) документов.

В 2018 году введены изменения в Налоговый кодекс. В 2018г., 2019г. действует редакция: п.2 статьи 346 Налогового кодекса - стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.

Согласно пункту 4 статьи 342 Налогового кодекса Налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов (далее - подтверждающие документы). Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48настоящего Кодекса.

ДГД по Карагандинской области Управление разъяснительной работы

Здравствуйте. В налоговом кодексе 2015г. -Согласно подпункту 5 пункту 1статьи 185 Налогового кодекса  Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют следующие налогоплательщики-резиденты физические лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан.

В налоговом кодексе за 2018год согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют следующие налогоплательщики-резиденты:

 граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 31 декабря отчетного налогового периода.

В налоговом кодексе за 2019год согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют следующие налогоплательщики-резиденты:

граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 141-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода.

Таким образом, если Ваша сестра соответствует условиям вышеперечисленных пунктов налогового кодекса, то обязана представить декларацию за предыдущие годы.

Согласно пункту 3 статьи 275 Кодекса РК «Об административных нарушениях»  сокрытие физическим лицом сведений о наличии имущества на праве собственности за пределами Республики Казахстан, а также денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, подлежащих отражению в декларации по индивидуальному подоходному налогу в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, совершенное путем их неотражения в декларации по индивидуальному подоходному налогу, -

влечет штраф в размере ста месячных расчетных показателей.

П.4. Неустранение нарушений, установленных частью третьей настоящей статьи, в течение года после наложения административного взыскания -

влечет штраф в размере двухсот месячных расчетных показателей.

ДГД по Карагандинской области Управление разъяснительной работы

Здравствуйте. Направьте скрин ошибки на электронный адрес технической поддержки информационной системы по приему и обработке электронных сообщений. 

Департамент государственных доходов по Карагандинской области.

Здравствуйте. Согласно Правила заполнения декларации (ф.240.00) строка 240.00.007 предназначена для отражения суммы налоговых вычетов в соответствии со статьей 166 «Налоговые вычеты»  Налогового кодекса, при условии, если такие вычеты не были произведены при определении дохода работника. При этом общая сумма налогового вычета за год не должна превышать общую сумму минимальных размеров заработной платы, установленных законом о республиканском бюджете и действующих на 1 января соответствующего финансового года;

Департамент государственных доходов по Карагандинской области. Управление разъяснительной работы. 

Здравствуйте. Согласно п.1 пп.6 статьи 644 налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признается  доход от прироста стоимости при реализации находящегося на территории Республики Казахстан имущества, подлежащего государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан.

Настоящая статья 650 Налогового кодекса применяется к доходам нерезидента из источников в Республике Казахстан от прироста стоимости при реализации:

2) находящегося на территории Республики Казахстан имущества, подлежащего государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан;

При этом прирост стоимости определяется в следующем порядке:

1) при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта, - как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения; (стоимость приобретения - по оценки БТИ).

Согласно пункту 11 статьи 650 Налогового кодекса Нерезидент, получающий доход в виде прироста стоимости, указанный в пункте 1 статьи 650  НК, от лица, не являющегося налоговым агентом, производит исчисление подоходного налога самостоятельно путем применения ставки, установленной статьей 646 настоящего Кодекса, к сумме такого дохода.

Нерезиденты, исчисляющие подоходный налог в соответствии с пунктом 11 статьи 650 НК, представляют декларацию по подоходному налогу в сроки, установленные статьей  659 Налогового кодекса.

Согласно статьи 659 Налогового кодекса если иное не установлено настоящей статьей, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, физическим лицом-нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с настоящим Кодексом.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы. 

Здравствуйте. Согласно п.1 пп.6 статьи 644 налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признается  доход от прироста стоимости при реализации находящегося на территории Республики Казахстан имущества, подлежащего государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан.

Настоящая статья 650 Налогового кодекса применяется к доходам нерезидента из источников в Республике Казахстан от прироста стоимости при реализации:

2) находящегося на территории Республики Казахстан имущества, подлежащего государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан;

При этом прирост стоимости определяется в следующем порядке:

1) при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта, - как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения;

Согласно пункту 11 статьи 650 Налогового кодекса Нерезидент, получающий доход в виде прироста стоимости, указанный в пункте 1 статьи 650  НК, от лица, не являющегося налоговым агентом, производит исчисление подоходного налога самостоятельно путем применения ставки, установленной статьей 646 настоящего Кодекса, к сумме такого дохода.

Нерезиденты, исчисляющие подоходный налог в соответствии с пунктом 11 статьи 650 НК, представляют декларацию по подоходному налогу в сроки, установленные статьей  659 Налогового кодекса.

Согласно статьи 659 Налогового кодекса если иное не установлено настоящей статьей, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, физическим лицом-нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с настоящим Кодексом.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы.