Согласно  Правил составления налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу и  социальному налогу по гражданам Республики Казахстан (форма 200.00) (приложение №77 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от «25» декабря 2014 года № 587) декларация составляется налоговыми агентами, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств и для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, по отношению к физическим лицам согласно главам 18, 19 раздела 6, разделу 12 Налогового кодекса, агентами по уплате обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов  в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, плательщиками социальных отчислений в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, в том числе индивидуальными предпринимателями (за исключением применяющих специальные  налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, на основе упрощенной декларации и патента), частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами, профессиональными медиаторами по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям в свою пользу в размерах, установленных Законом о пенсионном обеспечении, Законом об обязательном социальном страховании.

Налогоплательщик, осуществляющий деятельность в рамках специального налогового режима в соответствии со статьями
448-452 Налогового кодекса и деятельность, налогообложение которой производит в общеустановленном порядке, представление декларации производится раздельно по каждому виду деятельности в соответствии с пунктом 1 статьи 64 Налогового кодекса.

Таким образом, является ТОО  плательщиком НДС или не является, не влияет на порядок представления декларации ф.200.00

Юридическое лицо-резидент Республики Казахстан, работающее в общеустановленном режиме, обязано представлять декларацию по индивидуальному подоходному налогу и  социальному налогу по гражданам Республики Казахстан (форма 200.00).

Юридические лица-резиденты Республики Казахстан, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, не обязаны представлять декларацию по индивидуальному подоходному налогу и  социальному налогу по гражданам Республики Казахстан (форма 200.00).

Управление разъяснительной работы  ДГД по Карагандинской области.

Договор дарения недвижимости это соглашение, по которому одна сторона (Даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (Одаряемому) недвижимость в собственность. Одним из основных признаков этого договора является безвозмездность действий Дарителя. Безвозмездным является договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного требования.

При оформление дарственной никаких обязательств ни у кого из лиц, перечисленных в Вашем запросе, не возникают.

Необходимо напомнить,  что налоговые обязательства могут возникнуть при реализации недвижимости у физического лица. При возникновении прироста стоимости при реализации недвижимости возникают обязательства по доходу от прироста стоимости, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности согласно пункта 1 статьи 180-1 Кодекса Республики Казахстан  «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

Управление разъяснительной работы  ДГД по Карагандинской области.

В соответствии с пунктом 1 статьи 155 Налогового кодекса объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физического лица в виде:

1) доходов, облагаемых у источника выплаты;

2) доходов, не облагаемых у источника выплаты

В отношении дохода в виде возмещения морального вреда необходимо отметить, что действующим Налоговым кодексом в качестве дохода физического лица не рассматривается возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Республики Казахстан согласно п.п.2) п. 3 ст. 155 Кодекса. Согласно п. 3 ст. 12 Налогового кодекса понятия гражданского и других отраслей законодательства РК, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства. Согласно статья 936, 937 Гражданского Кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК) вред, причиненный жизни и здоровью гражданина при исполнении договорных обязательств, трудовых (служебных) обязанностей, обязанностей воинской службы, возмещается по правилам главы 47 ГК РК, если законодательными актами или договором не предусмотрена повышенная ответственность. При этом при причинении гражданину увечья или иного повреждения здоровья возмещению подлежит утраченный потерпевшим заработок (доход), который он имел либо определенно мог иметь, а также расходы, вызванные повреждением здоровья (на лечение, дополнительное питание, приобретение лекарств, протезирование, посторонний уход, санаторно- курортное лечение, приобретение специальных транспортных средств, подготовку к другой профессии и др.), если признано, что потерпевший нуждается в этих видах помощи и ухода и не получает их бесплатно. Исходя из положения статей 951, 952 Гражданского кодекса РК о возмещении морального вреда, моральный вред - это нарушение, умаление или лишение личных неимущественных благ и прав физических лиц, в том числе нравственные или физические страдания (унижение, раздражение, подавленность, гнев, стыд, отчаяние, физическая боль, ущербность, дискомфортное состояние и т.п.), испытываемые (претерпеваемые, переживаемые) потерпевшим в результате совершенного против него правонарушения. Моральный вред возмещается в денежной форме. При определении размера морального вреда учитывается как субъективная оценка потерпевшим тяжести причиненного ему нравственного ущерба, так и объективные данные, свидетельствующие о степени нравственных и физических страданий потерпевшего: жизненная важность блага, бывшего объектом посягательства; тяжесть последствий правонарушения; характер и сфера распространения ложных позорящих сведений; жизненные условия потерпевшего, иные заслуживающие внимания обстоятельства.

Таким образом, гражданское законодательство различает возмещение вреда жизни и здоровью гражданина, причиненного при исполнении трудовых обязанностей и выраженное в возмещении утраченного заработка и предусмотренных расходов, от возмещения морального вреда.

В связи с чем, для целей налогообложения возмещение работодателем морального вреда работнику в результате производственной травмы не может рассматриваться как возмещение вреда причиненного жизни и здоровью гражданина, соответственно не освобождается от налогообложения индивидуальным подоходным налогом.

 При начислении дохода работнику в виде возмещения морального вреда, при этом работник является инвалидом I группы в результате производственной травмы, предприятие обязано исключить из объекта обложения необлагаемый размер дохода инвалида I группы согласно положению п.п.13) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса в пределах 55-кратного минимального размера заработной платы.

Управление разъяснительной работы ДГД по Карагандинской области,  Б.Сулейменова

В своем запросе Вы не уточнили, из каких источников будут поступать денежные средства на Вашу платежную карту.  Из второй части запроса следует, что  Вы будете получать доходы из источников за пределами РК? В данном случае для граждан РК действуют нормы статьи 184 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», прочим доходам налогоплательщика, подлежащим налогообложению, относятся:

1) доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан;

В данном случае у Вас возникают налоговые обязательства по уплате индивидуального подоходного налога по ставке 10% и представлению Декларации по индивидуальному подоходному налогу по ф.240.00.Сроки представления Декларации: до 31 марта года, следующего за годом, в котором получены такие доходы.

Между Казахстаном и Чехией заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения, вступившая в силу 29.10.1999 г. Для того, чтобы воспользоваться нормами данной Конвенции, Вам следует получить документ в органах государственных доходов, подтверждающий Ваше резидентство ( гражданин РК).

Руководитель УГУ ДГД по Карарагандинской области З.Жойкимбекова

Декларацию по индивидуальному подоходному налогу и имуществу  ф.230.00 за 2015 год можно скачать в кабинете налогоплательщика

или на сайте: kgd.gov.kz
в Разделе "Законодательство РК", "Формы налоговой отчетности", ФНО на 2015-2016 годы
в подразделе "ИПН", ф.230.00

По данному вопросу обращайтесь в Управление государственных услуг ДГД по Карагандинской области по тел.41-09-60

В соответствии с пп.13 п.1  ст.156 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее налоговый кодекс), из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы за год не более предела, определяемого в размере 55-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

участником Великой Отечественной войны и приравненным к нему лицом;

лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

инвалидом I, II, III групп;

  Такие доходы, исключаются из доходов, подлежащих налогообложению, в том календарном году, в который входят налоговые периоды, в которых возникло, прекращено или имеется основание для применения  данных оснований, при представлении физическим лицом следующих документов:

заявления физического лица с указанием размера корректировки в пределах, установленных данной  статьей;

копий подтверждающих документов.

3. В случае если нормы, предусмотренные  выше, не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе в течение срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 46 налогового кодекса (5 лет), представить налоговому агенту производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода,  вышеуказанные документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению.

Управление разъяснительной работы ДГД по Карагандинской области, руководитель отдела ОРНЗ Жойкимбекова З.К.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.180-1 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее налоговый кодекс), доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации следующего имущества, находящегося на территории Республики Казахстан:
жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, а также, в соответствии с п.2 ст.180-1 налогового кодекса, доходом от прироста стоимости при реализации  данного имущества,  является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения. Из Вашего запроса неясно, когда возникло право собственности у Вашей матери? Таким образом, т.к. прошло мене года с даты регистрации права собственности (по Вашей доле), регистрация прав собственности производится уполномоченным государственным органом в сфере государственной регистрации прав на недвижимое имущество, и в случае ,если возникла положительная разница между стоимостью приобретения и стоимостью реализации, у Вас возникают налоговые обязательства по представлению Декларации по ф.240.00 и уплате подоходного налога по ставке 10 % с положительной разницы. Но т.к. Вы приобрели данное имущество в результате вступления в право наследства, то в данном случае, стоимостью приобретения будет являться положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество уполномоченным государственным органом в сфере государственной регистрации прав на недвижимое имущество, на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество; по земельным участкам- положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка. При этом кадастровой (оценочной) стоимостью является стоимость, определенная уполномоченным государственным органом по земельным отношениям, на одну из наиболее поздних дат: 1.дату возникновения права собственности на земельный участок; 2.последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок;
Форма 240.00 представляется до 31 марта года, следующего за годом, в котором было реализовано имущество.

Управление разъяснительной работы ДГД по Карагандинской области, руководитель отдела ОРНЗ Жойкимбекова З.К.

Согласно п.1 ст. 357 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее НК) для плательщиков, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 355 НК, объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.

Таким образом, частные судебные исполнители, индивидуальные предприниматели, работающие с применением общеустановленного режима налогообложения, уплату и представление налоговой отчетности по социальному налогу производят независимо от полученного дохода.

Согласно пп. 4 ст. 1 Законом РК «Об обязательном социальном страховании» от 25 апреля 2003 года № 405-II (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17 марта 2015 года) объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы.

Таким образом, размер социального отчисления зависит от полученного дохода.

Социальный налог исчисляется в 2-кратном размере месячного расчетного показателя (1982*2 = 3964 тенге). Социальные отчисления составляют 5 процентов от полученного дохода, но не менее 5 процентов от МЗП.

Управление разъяснительной работы ДГД по Карагандинской области, главный специалист Сулейменова Б.К.