Здравствуйте. Согласно пп.1 п.1 ст.343 Налогового кодекса налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании заявления физического лица о применении налоговых вычетов.

По пункту 1 вашего обращения:

При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, непримененная сумма налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента.

Положение настоящего пункта не распространяется на стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, по которым превышение налогового вычета, образовавшееся у предыдущего налогового агента, учитывается у нового налогового агента в пределах, установленных настоящим Кодексом. При этом физическое лицо предоставляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную предыдущим налоговым агентом (п.2 ст.343 НК).

Согласно пп.1 п.1 ст.346 Налогового кодекса Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

При увольнении и принятии на работу к другому налоговому агенту применяется стандартный вычет согласно ст.346 Налогового кодекса.

По пункту 2 вашего обращения:

В соответствии с п.3 ст.343 Налогового кодекса физическое лицо вправе применить определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента. Таким образом, при совмещении двух и более работ, статндартный вычет в размере 1 МЗП применяется только у одного налогового агента по выбору физ.лица (по заявлению физ.лица).

Департамент государственных доходов по Карагандинской области Управление разъяснительной работы. 

Здравствуйте. Поскольку Ваш запрос содержит вопросы, требующие рассмотрения профильным подразделением Департамента, для получения ответа рекомендуем Вам обратиться в Управление государственных доходов по месту регистрации налогоплательщика.

ДГД по Карагандинской области.

Здравствуйте. Направьте скрин ошибки на группу поддержки. 

Департамент государственных доходов по Карагандинской области.

Здравствуйте. Поскольку Ваш запрос содержит вопросы, требующие удостоверения личности отправителя (сообщения поступающие посредством социальных медиа приравниваются к анонимным согласно «Положения по работе в соц.сетях и видеохостингах»), для получения ответа и сверки  рег.данных и лицевых счетов рекомендуем предоставить ИИН.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы

Здравствуйте.

Обращаем внимание, что при представлении ФНО 911.00 «Расчет стоимости патента» необходимо заполнение всех полей. При отсутствии значения, в строке необходимо проставить ноль.

Форма налоговой отчетности 911.00 может быть отправлена после устранения ошибок по Протоколу ошибок.

При не отправлении ФНО направьте скрин ошибки разработчикам.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы. 

Здравствуйте. В данном случае следует руководствоваться следующими нормами законодательства:

Согласно пунктам 1,3,4 статьи 217 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее Налоговый кодекс), резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса,  в том числе признается:

физическое лицо:

постоянно пребывающее в Республики Казахстан;

непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан;

Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);

2) супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;

3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.

Физическим лицом-резидентом независимо от времени его проживания в Республике Казахстан и любых других критериев, предусмотренных данной  статьей, признается физическое лицо, являющееся гражданином Республики Казахстан, а также физическое лицо, подавшее заявление о приеме в гражданство Республики Казахстан или о разрешении постоянного проживания в Республике Казахстан без приема в гражданство Республики Казахстан:

1) командированное за рубеж органами государственной власти, в том числе сотрудник дипломатических, консульских учреждений, международных организаций, а также члены семьи указанного физического лица;

2) член экипажа транспортного средства, принадлежащего юридическому лицу или гражданину Республики Казахстан, осуществляющего регулярные международные перевозки;

3) военнослужащий и гражданский персонал воинских частей или воинских соединений Республики Казахстан, дислоцированных за пределами Республики Казахстан;

4) работающее на объекте, находящемся за пределами Республики Казахстан и являющемся собственностью Республики Казахстан или субъектов Республики Казахстан (в том числе на основе концессионных договоров);

5) находящееся за пределами Республики Казахстан с целью обучения, в том числе стажировки или прохождения практики, лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур, в течение периода обучения, в том числе стажировки или прохождения практики, лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур;

6) преподаватель и (или) научный работник, находящиеся за пределами Республики Казахстан с целью преподавания, консультирования или осуществления научных работ, в течение периода оказания (выполнения) указанных услуг (работ).

Таким образом, если физическое лицо в целях Налогового кодекса признано резидентом Республики Казахстан, то у такого физического лица возникает обязательство по представлению налоговых форм.

В соответствии с подпунктами 4), 11) и 12) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса, действующими в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Закон о введении) декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют налогоплательщики-резиденты, в том числе:

физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан;

На основании изложенного,  если физическое лицо в целях Налогового кодекса признано резидентом Республики Казахстан, то такое лицо обязано представлять декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ф.240.00):

- получившее доходы из источников за пределами Республики Казахстан;

-                     граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12 МЗП, либо имущество, находящееся за пределами Республики Казахстан.

 ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы. 

В соответствии с нормами ст.180-1 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (в редакции 2014 г.), доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, возникает при реализации в т.ч. жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, 

    В случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанного в пп. 1 - 7 п. 1 ст.180-1 налогового кодекса, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного п. 5 ст.180-1 налогового кодекса), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью на реализуемое имущество на дату возникновения права собственности.

    При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. Рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности. 

    Исходя из сути запроса, Вами была приобретена квартира по договору дарения, т.е. в данном случае не исполняются требования вышеуказанных норм законодательства, следовательно, возникают налоговые обязательства по уплате ИПН в размере 10% (для резидентов РК)  от полученного дохода от прироста стоимости. Вами квартира продана за 10 000 000 тенге, таким образом, ИПН составит 1 000 000 тенге. Во исполнение налоговых обязательств, следует представить ФНО 240.00.

Здравствуйте. Статья 343. Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента

1. Налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 343 Налогового кодекса Физическое лицо вправе применить определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента.

Таким образом, для применения стандартного вычета (пп.2 п.1 ст.346 НКодекса) физическое лицо подает заявление о применении налогового вычета. Соответственно в организацию по совместительству такое физическое лицо подает налоговое заявление в случае не применения налоговым агентом стандартного вычета в размере 75-кратного МЗП по месту основной деятельности данного физического лица.

Управление разъяснительной работы  ДГД по Карагандинской области.