Добрый день, рассмотрев Ваш запрос, сообщаем.

Доход от прироста стоимости при реализации прочих активов индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств определен статьей 334 Налогового кодекса.

         В целях статьи 334 Налогового кодекса  к прочим активам относятся  в частности основные средства, используемые в предпринимательской деятельности.

 В соответствии с пунктом 2 статьи 334 Налогового кодекса  при реализации прочих активов индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств, прирост определяется по каждому активу как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и первоначальной стоимостью.

 Согласно пункту 3 статьи 334 Налогового кодекса  если иное не установлено  статьей 334 Налогового кодекса, в целях указанной  статьи первоначальной стоимостью прочих активов является совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и

модернизацию, кроме затрат (расходов), указанных в подпунктах 1) –6) и 8) статьи 264 Налогового кодекса.

При этом признание реконструкции, модернизации осуществляется в соответствии с пунктом 1 статьи 269 Налогового кодекса.

Исходя из Вашего запроса следует, что Вами продана часть введенного в эксплуатацию развлекательного центра. При этом, в акте приемки объекта в эксплуатацию указана общая сметная стоимость основных фондов, принимаемых в эксплуатацию.

На основании вышеизложенного, полагаем, что в рассматриваемой ситуации, если отсутствует  первоначальная стоимость на проданный объект (цокольный этаж), то полагаем, что необходимо исчислить первоначальную стоимость проданной части(цокольного этажа)  косвенным методом, т.е. по удельному весу, пропорционально площади  проданного имущества.

  Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (пункт 1 статьи 364 Налогового кодекса).

 Ставка налога составляет 10% (статья 320 Налогового кодекса).

Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу индивидуальным предпринимателем  по месту нахождения ( подпункт 1) пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса).

Управление разъяснительной работы

ДГД по Карагандинской области

Добрый день, рассмотрев Ваш запрос, сообщаем.

Доход от прироста стоимости при реализации прочих активов индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств определен статьей 334 Налогового кодекса.

         В целях статьи 334 Налогового кодекса  к прочим активам относятся  в частности основные средства, используемые в предпринимательской деятельности.

 В соответствии с пунктом 2 статьи 334 Налогового кодекса  при реализации прочих активов индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств, прирост определяется по каждому активу как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и первоначальной стоимостью.

 Согласно пункту 3 статьи 334 Налогового кодекса  если иное не установлено  статьей 334 Налогового кодекса, в целях указанной  статьи первоначальной стоимостью прочих активов является совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и

модернизацию, кроме затрат (расходов), указанных в подпунктах 1) –6) и 8) статьи 264 Налогового кодекса.

При этом признание реконструкции, модернизации осуществляется в соответствии с пунктом 1 статьи 269 Налогового кодекса.

Исходя из Вашего запроса следует, что Вами продана часть введенного в эксплуатацию развлекательного центра. При этом, в акте приемки объекта в эксплуатацию указана общая сметная стоимость основных фондов, принимаемых в эксплуатацию.

На основании вышеизложенного, полагаем, что в рассматриваемой ситуации, если отсутствует  первоначальная стоимость на проданный объект (цокольный этаж), то полагаем, что необходимо исчислить первоначальную стоимость проданной части(цокольного этажа)  косвенным методом, т.е. по удельному весу, пропорционально площади  проданного имущества.

  Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (пункт 1 статьи 364 Налогового кодекса).

 Ставка налога составляет 10% (статья 320 Налогового кодекса).

Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу индивидуальным предпринимателем  по месту нахождения ( подпункт 1) пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса).

Управление разъяснительной работы

ДГД по Карагандинской области

Здравствуйте. В связи с изменением налогового законодательства с 1.01.2019г. приказом Министра финансов РК № 1095 от 20 декабря 2018 года внесены изменения и дополнения в налоговую отчетность ф.200.00 а именно в строке ф.200.00.002 «Сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению за работников» налоговый агент указывает суммы обязательных пенсионных взносов физических лиц работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) на налоговых агентов. Также налоговый агент   заполняет приложение ф.200.05 – Исчисление налога и социальных платежей по договорам гражданско-правового характера, где указывает следующие данные, Ф.И.О., ИИН физического лица; начисленные доходы;  доходы не подлежащие налогообложению согласно п. 1 ст. 341 НК; налоговые стандартные вычеты, согласно п.п. 2 и 3 п.1 ст. 346 НК; индивидуальный походный налог, к начислению и сумму обязательных пенсионных взносов.

Исходя из вышеизложенного, с 1 января 2019 года физические лица, работающие по договорам ГПХ, не  представляют в налоговые органы ф.200.00.

Управление разъяснительной работы ДГД по Карагандинской области 

Здравствуйте. В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК (далее - Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

С 1 января 2019 года в Налоговый Кодекс внесено изменение, связанное с уменьшением размера индивидуального подоходного налога (ИПН) по работникам с низким уровнем заработной платы (дохода) в целях социальной поддержки таких работников. Так, пункт 1 статьи 341 Налогового кодекса дополнен подпунктом 49), согласно которому из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается облагаемый доход работника, не превышающий 25-кратный размер месячного расчетного показателя, в размере 90 процентов от суммы такого дохода.

 В целях обеспечения социальной защиты работников, размеры уплачиваемых за счет собственных средств работодателей социальных отчислений и размеры уплачиваемых из доходов работников обязательных пенсионных взносов, сохраняются на прежнем уровне.

Доходы, с которых не уплачиваются социальные отчисления и обязательные пенсионные взносы, определяются соответствующими Правилами, утвержденными Правительством РК.

Социальные отчисления (СО) уплачиваются в Государственный фонд социального страхования в размере 3,5% от доходов работника за счет средств работодателя, а также полученного дохода индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой. Доход, с которого уплачиваются социальные отчисления, не может быть ниже размера минимальной заработной платы (в 2019 году 1 МЗП – 42500 тенге, минимальный размер СО – 1488 тенге в месяц). Максимальный доход, с которого уплачиваются СО, не должен превышать 7-кратный размер МЗП (в 2019 году – 297500 тенге). Например, доход работника составил 50000 тенге (50000-5000(ОПВ))*3,5%=1575 тенге

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) в размере 10% уплачиваются из доходов работников в Единный накопительный пенсионный фонд. Доход, с которого уплачиваются ОПВ, не может быть ниже размера минимальной заработной платы (в 2019 году 1 МЗП – 42500 тенге, минимальный размер ОПВ – 4250 тенге в месяц), и не должен превышать 50-кратный размер МЗП (в 2019 году – 2125000 тенге). Например, доход работника составил 50000 тенге (50000*10%=5000 тенге).

 При расчете ИПН, СН, ОСМС требуется выполнять корректировку в размере 90% от облагаемого дохода: 

Индивидуальный подоходный налог.  Например, доход работника составил 50000 тенге (50000-5000(ОПВ)-42500(1МЗП)) - 90%(2250)=250 тенге; ИПН 250*10%=25 тенге,

Социальный налог. Например, доход работника составил 50000 тенге (50000-5000(ОПВ) - 2250(90%))*9,5% - 1575 тенге = 2486 тенге.

Обязательное социальное медицинское страхование. Например, доход работника составил 50000 тенге (50000 - 2250(90%) = 47750 тенге; 47750*1,5% = 716 тенге.

В отношении налогообложения заработной платы сотрудника по совместительству:

Согласно пункту 1 статьи 343 Налогового кодекса налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.

2. При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, непримененная сумма налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента.

Положение настоящего пункта не распространяется на стандартные вычеты, предусмотренныеподпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, по которым превышение налогового вычета, образовавшееся у предыдущего налогового агента, учитывается у нового налогового агента в пределах, установленных настоящим Кодексом. При этом физическое лицо предоставляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную предыдущим налоговым агентом.

3. Физическое лицо вправе применить определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента.

Разъяснения и комментарии, в том числе уполномоченного  государственного органа, не относятся к нормативным правовым актам. Они не являются обязательными для исполнения и подлежат оценке судом с учетом их соответствия нормам налогового законодательства.

Управление разъяснительной работы ДГД по Карагандинской области 

Департамент государственных доходов по Карагандинской области  рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Руководителя ДГД  сообщает следующее.

В рассматриваемом случае недостаточно информации для представления полного и объективного ответа, в частности Вами не указан вид налога, период, ИИН (БИН) налогоплательщика и другие подтверждающие документы на объект исчисления.

Вместе с тем, согласно статьи 5 налогового кодекса налогоплательщик  обязан исполнять налоговое обязательство, налоговый агент - исчислять, удерживать и перечислять налоги в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан в полном объеме и в установленные сроки.

Управление разъяснительной  работы  ДГД по Карагандинской области. 

Согласно п.1 ст.103 Налогового кодекса РК ошибочно уплаченной суммой налога, платежа в бюджет, пени является сумма, при перечислении которой допущена любая из следующих ошибок:

1) в платежном документе:

текстовое назначение платежа не соответствует коду назначения платежа и (или) коду бюджетной классификации доходов;

2) ошибочное исполнение банком второго уровня или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, платежного документа налогоплательщика;

2. Зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени производятся по:

1) налоговому заявлению налогоплательщика;

2) заявлению банка второго уровня или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций (далее в целях настоящей статьи - заявление банка второго уровня);

3. Зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени производятся в течение десяти рабочих дней со дня:

представления налогового заявления налогоплательщика, заявления банка второго уровня;

4. Налоговое заявление налогоплательщика, заявление банка второго уровня представляются в налоговый орган, в котором ведется учет ошибочно уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени.

5. В случае подтверждения налоговым органом наличия одной из указанных в пункте 1 настоящей статьи ошибки такой налоговый орган:

1) проводит зачет ошибочно уплаченной суммы на надлежащий код бюджетной классификации и (или) в надлежащий налоговый орган;

Управление разъяснительной работы  ДГД по Карагандинской области. 

По вопросу отсутствия в Кабинете налогоплательщика новой версии ФНО 200.00 на 2019 год был направлен запрос в КГД МФ РК по электронным каналам связи.

         Согласно полученного ответа, ФНО следует представлять в той форме, которая есть в информационной системе на момент представления ФНО. На 2019 год ФНО 200.00 планируют опубликовать до 30.04.2019 года. 

Департамент государственных доходов по Карагандинской области

В соответствии с пунктом1 статьи 210 Налогового кодекса Налогоплательщик (налоговый агент) для отзыва налоговой отчетности представляет в налоговый орган:

1) налоговое заявление - по месту своего регистрационного учета.

Отзыв налоговой отчетности производится одним из следующих методов:

1) методом удаления, при котором отзываемая налоговая отчетность удаляется из центрального узла системы приема и обработки налоговой отчетности;

2) методом изменения, при котором в ранее представленную налоговую отчетность вносятся заявляемые налогоплательщиком (налоговым агентом) изменения и (или) дополнения.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Методом изменения производится отзыв налоговой отчетности в которой неверно указан налоговый период.

При отзыве налоговой отчетности методом изменения в лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) налоговым органом по месту регистрационного учета осуществляется сторнирование сумм, отраженных в отзываемой налоговой отчетности, с последующим отражением в лицевом счете данных по налоговой отчетности с учетом заявленных изменений и (или) дополнений.

Департамент государственных доходов по Карагандинской области Управление разъяснительной работы.