Здравствуйте. Ранее на обращение №11277 нами предоставлен исчерпывающий ответ. А именно: «…В соответствии с п.7 ст.331 Налогового кодекса РК в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в п.6 ст.331 Налогового кодекса РК, доходом от прироста стоимости является: 1) по имуществу, указанному в пп.1) п.1 ст.331 Налогового кодекса РК, - положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан» на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество…»

Вам необходимо обратиться в уполномоченный орган, а именно НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» по Карагандинской области (ЦОН).

Проще говоря, оценочная стоимость на недвижимость, эта та стоимость, которую предоставляет уполномоченный орган Центр по недвижимости. Эта та стоимость которая указана в квитанции об оплате налога на имущество физических лиц.

ДГД по Карагандинской области Управление разъяснительной работы.

Здравствуйте. В соответствии с пп.1) п.1 ст.330 Налогового кодекса РК к имущественному доходу физического лица относится доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в РК, указанного в ст.331 Налогового кодекса РК.

Согласно пп.1) п.1 ст.331 Налогового кодекса РК доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории РК на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности. При этом п.2 ст.331 Налогового кодекса РК установлено, что доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в пп.1) - 7) п.1 ст.331 Налогового кодекса РК, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения. Положения п.2 ст.331 Налогового кодекса РК не распространяются на доход от прироста стоимости при реализации безвозмездно полученного имущества, который определяется в соответствии с п.5, 6 и 7 ст.331 Налогового кодекса РК.

Согласно положениям п.6 ст.331 Налогового кодекса РК в случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанного в пп.1) - 7) п.1 ст.331 Налогового кодекса РК, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного п.5 ст.331 Налогового кодекса РК), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности. При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях п.6 ст.331 Налогового кодекса РК рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством РК об оценочной деятельности.

Таким образом, если бы квартира была получена в виде наследования или благотворительной помощи, то для определения дохода от прироста стоимости можно было воспользоваться рыночной стоимостью, указанной в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством РК об оценочной деятельности.

В соответствии с п.7 ст.331 Налогового кодекса РК в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в п.6 ст.331 Налогового кодекса РК, доходом от прироста стоимости является:
1) по имуществу, указанному в пп.1) п.1 ст.331 Налогового кодекса РК, - положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан» на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество.

Исходя из Вашего обращения, в данной ситуации квартира была получена отцом безвозмездно по договору дарения, то при ее реализации необходимо обратиться в ГК «Правительство для граждан» для определения оценочной стоимости по состоянию на 1 января года, в котором данная квартира была оформлена в собственность.

Для определения дохода от прироста стоимости от реализации квартиры, полученной в дар, необходимо сравнить стоимость реализации с полученной оценочной стоимостью из ГК «Правительство для граждан».

В случае превышения стоимости реализации над этой оценочной стоимостью возникает имущественный доход, с которого необходимо будет исчислить и оплатить в бюджет ИПН по ставке 10%, а также не позднее 31 марта года, следующего за годом продажи квартиры, представить в налоговый орган по месту жительства ФНО 240.00.

ДГД по Карагандинской области Управление разъяснительной работы.

Здравствуйте. Согласно статьи 688 Налогового кодекса за 1 полугодие (налоговый период с 1 января по 31 июня) - упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика с 1 июля по 15 августа, оплачиваются налоги до 25 августа. За 2 полугодие (налоговый период с 1 июля по 31 декабря) -  декларация представляется с 1 января по 15 февраля, оплачиваются налоги до 25 февраля.

Налоговым кодексом РК регламентируется порядок (статья 47) погашения налоговой задолженности умершего физического лица. Налоговая задолженность, образовавшаяся на день смерти физического лица или на дату объявления его умершим на основании вступившего в силу решения суда, погашается наследником (наследниками) в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве на дату его получения. Если имущества умершего физического лица, а также физического лица, объявленного умершим на основании вступившего в силу решения суда, недостаточно для погашения налоговой задолженности, то непогашенная часть налоговой задолженности списывается налоговым органом на основании решения суда о недостаточности имущества.

Для выяснения неисполненных ФНО и не погашенных сумм налоговой задолженности Вам следует обратиться в управление государственных доходов по месту регистрации.

Управление разъяснительной работы ДГД по Карагандинской области. 

Здравствуйте. В связи с тем, что в шаблонах ФНО реализован жесткий форматно-логический контроль и возникают ошибки при заполнении и отправке ф.200.00.

 В соответствии с Правилами заполнения ФНО 200.00 в строках 200.00.001 (I, II, III) отражаются суммы ИПН, подлежащего уплате в бюджет, то есть это исчисленные суммы налога с выплаченных физическим лицам доходов.

При этом для строки 200.00.001 IV установлен авторасчет, то есть строка заполняется автоматически значением равным сумме строк 200.00.001 I + 200.00.001 II + 200.00.001 III. Перед отправкой декларации на сервер, помимо обычной арифметики для строки 200.00.001 IV, следует сверить указанные сведения по ИПН в основной форме с данными, указанными в приложениях к декларации.

Строка 200.00.001 IV проверяется следующей формулой расчета: подлежащий уплате налог по всем физ.лицам – гражданам РК - итоговое значение графы Р приложения 200.05 плюс подлежащий уплате налог по иностранцам (лицам без гражданства) кроме работников структурных подразделений - итоговое значение графы Z приложения 200.02  минус подлежащий уплате налог за работников структурных подразделений - итоговая сумма строки 200.03.001 IV всех форм приложения 200.03.

Таким образом, итоговое значение подлежащего уплате подоходного налога, указанного в основной форме 200.00 должно соответствовать указанным суммам налога во всех приложениях декларации.  Так как в приложении 200.05 и 200.02 отражаются сведения в целом по всей организации, в том числе и по структурным подразделениям, то при проверке суммы налога, указанного в форме 200.00 следует исключить налог подлежащий уплате за структурные подразделения (200.03).

Поскольку у Налогоплательщика нет структурного подразделения, которое не признано самостоятельным плательщиком ИПН и СН, среди сотрудников организации нет иностранцев - резидентов, данные о которых отражаются в приложении 200.03, нет доходов ФЛ по договорам ГПХ - т.е. нет данных для заполнения приложений 200.02, 200.03, 200.05. Попробуйте проставить «0» в приложениях, в строках указанных в протоколе ошибок. И затем еще раз запустить проверку на форматно-логический контроль и отправку ФНО.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы.