Здравствуйте. Согласно пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.

Филиал, не подлежит постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость согласно пп.1 п.1 ст.367 НК, и не является самостоятельным плательщиком НДС, следовательно, не имеет право брать НДС в зачет.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы.

В соответствии со ст.412 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее налоговый кодекс), при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру, в т.ч. экспедитор, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных ст. 415 налогового кодекса. Счет-фактуру в электронной форме обязаны выписывать, за исключением случая, предусмотренного п. 4 ст.415 налогового кодекса: 1) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан; 2) налогоплательщики, подлежащие налоговому мониторингу; 3) налогоплательщики, являющиеся в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан уполномоченным экономическим оператором, таможенным представителем, таможенным перевозчиком, владельцем складов временного хранения, владельцем таможенных складов; 4) налогоплательщики, осуществляющие международные перевозки грузов.

         Согласно п.2 ст.415 налогового кодекса, в счете-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается облагаемый (необлагаемый) оборот с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и (или) поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции:

являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость;

не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.

В целях выполнения требований пп. 2) и 3) п. 5 ст.412 налогового кодекса в счете-фактуре, выписываемом экспедитором, в качестве реквизитов:

поставщика - указываются реквизиты экспедитора;

получателя - указываются реквизиты налогоплательщика, являющегося клиентом по договору транспортной экспедиции.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы.

Здравствуйте. Поскольку Ваш запрос не понятно изложен и содержит вопросы, требующие рассмотрения профильным подразделением Департамента, для получения ответа рекомендуем Вам направить официальное письмо в адрес Департамента, оформленное в соответствии с законодательством Республики Казахстан о порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы.

В соответствии с Правилами документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденные Приказом №301 от 12.05.17 г.(далее Правила): Пункт 51. В графе 5 "Ед. изм." указывается единица измерения (условное обозначение) количества реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг (при наличии).

Данная строка подлежит обязательному заполнению, за исключением случаев выполнения работ, оказания услуг.

52. В графе 6 "Кол-во (объем)" указывается количество (объем) реализуемых по ЭСФ товаров, выполненных работ, оказанных услуг, исходя из принятых единиц измерения, предусмотренных пунктом 51.

Данная строка подлежит обязательному заполнению, за исключением случаев выполнения работ, оказания услуг.

Не следует включать в счет-фактуру позиции, не регламентированные Правилами.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы.

         В соответствии со ст.263 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», счет - фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость. Налогоплательщики указывают в счете-фактуре или ином документе, предусмотренном п. 2 ст. 256 налогового кодекса:

1) по оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, - сумму налога на добавленную стоимость;

2) по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от налога на добавленную стоимость, - отметку «Без НДС».

В Вашем случае порядок расчета с поставщиками, покупателями услуг регламентирован нормами налогового законодательства. Перевозчик выставляет счет-фактуру с учетом НДС (что следует из Вашего запроса), согласно норм налогового законодательства, т.к. ТОО ТЭК не является плательщиком НДС, выставляет счет-фактуру без НДС. В свою очередь, вам была выставлена счет-фактура с НДС, данную сумму вы отразите как затраты при составлении Декларации по КПН.

Управление разъяснительной работы ДГД по Карагандинской области.

Здравствуйте, уважаемая Наталья Сергеевна. Рассмотрев Ваш запрос №2534 касательно порядка заполнения декларации по НДС, сообщаем. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет регламентирован статьей 256 Налогового кодекса. Согласно пункту 3 статьи 256 Налогового кодекса если иное не предусмотрено статьей 256 Налогового кодекса, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: дата получения товаров, работ, услуг; дата выписки счета-фактуры. Согласно Правил заполнения ф.300.00 в разделе «Сумма НДС, относимого в зачет»: 1) в строке 300.00.013 А указывается общая сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным с налогом на добавленную стоимость в Республике Казахстан; 2) в строке 300.00.013 В указывается общая сумма налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, приобретенным с налогом на добавленную стоимость в Республике Казахстан; Таким образом, оборот по реализации товаров (работ, услуг) приобретенных с налогом на добавленную стоимость в Республике Казахстан в размере 100 000 тенге и сумма НДС должны быть отражены в декларации ф.300.00 за 2 квартал 2017г. т.к. счет-фактура выписан 05.04.2017г. Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность производится налогоплательщиком (налоговым агентом) путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения. В дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается: 1) разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период - при изменении сумм в ранее представленной налоговой отчетности (пункт 2 статьи 70 Налогового кодекса). Для устранения нарушений, допущенных при составлении декларации за 1 квартал 2017г., необходимо откорректировать в соответствующих строках декларации оборот по реализации товаров (работ, услуг),приобретенных с налогом на добавленную стоимость в Республике Казахстан на сумму 100000 тенге путем сдачи дополнительной декларации за 1 кв. 2017г. Отдел разъяснения налогового законодательства Управления разъяснительной работы ДГД по Карагандинской области

В соответствии со ст.272 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее налоговый кодекс), превышение налога на добавленную стоимость, не подлежащее возврату из бюджета в соответствии с п.2 ст.272 налогового кодекса, зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость. Зачет не производится в счет уплаты налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при импорте, а также предусмотренного статьей 241 налогового кодекса. Из Вашего запроса следует, что налог в 1 квартале 2017 г. был уплачен в меньшем размере, т.к. у Вас имелась переплата. Считаем Ваши действия правильными, не противоречащими нормам налогового законодательства. ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работ.

В соответствии со ст.263 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее налоговый кодекс), счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость. В счете-фактуре, выписываемом на бумажном носителе, должны быть указаны, в частности, в случаях, предусмотренных статьей 264-1 налогового кодекса, статус поставщика - комитент или комиссионер. Особенности выписки счетов-фактур регламентировано ст.264-1 налогового кодекса, а именно, при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, выписка счетов-фактур покупателю товаров, работ, услуг осуществляется комиссионером, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость. Размер оборота по реализации товаров, работ, услуг в счете-фактуре, выписываемом комиссионером, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой комиссионером осуществляется их реализация покупателю. Счет-фактура выписывается комиссионером с учетом данных: счета-фактуры, выписанного комиссионеру комитентом, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае сумма облагаемого (необлагаемого) оборота, отраженная в счете-фактуре, выписанном комиссионеру комитентом, включается в облагаемый (необлагаемый) оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю; документа, подтверждающего стоимость товаров, работ, услуг, выписанного комитентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае стоимость товаров, работ, услуг, отраженная в таком документе, включается в необлагаемый оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю. Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом комитентом комиссионеру, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой они предоставлены комиссионеру с целью реализации. Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом комиссионером комитенту, указывается исходя из суммы комиссионного вознаграждения комиссионера. Вместе с тем, обращаем Ваше внимание ,что порядок ведения налогового учета и учетной документации регламентируется ст.56 налогового кодекса, а именно, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работ.