Здравствуйте. Заказчик не имел права выписывать платежное поручение с выделенным НДС, поскольку счет-фактуру с выделенной суммой НДС заказчику не выставляли.

ДГД по Карагандинской области. 

Отнесение НДС в зачет регламентируется главой 46 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее - Налоговый кодекс).

В главу 46 «Зачет по налогу на добавленную стоимость» входят статьи 400-411 Налогового кодекса.

Положения по отнесению НДС в зачет разделены на две статьи:

- статья 400 «Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет» определяет условия отнесения НДС в зачет;

- статья 401 «Дата отнесения в зачет налога на добавленную стоимость» определяет дату отнесения в зачет налога на добавленную стоимость.

ДГД по Карагандинской области

Здравствуйте. Согласно пункту 1 статьи 16 Налогового кодекса (ст.16 Представительство в налоговых отношениях, регулируемых настоящим Кодексом)  Налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Положение настоящего пункта не применяется в случае представления:

1) налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость налогоплательщиком, снятым с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса;

2) налогового заявления о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

Департамент государственных доходов по Карагандинской области, управление разъяснительной работы. 

Здравствуйте. Согласно пункту 7 статьи 82 Налогового кодекса при выявлении лица, указанного в пункте 1 статьи 82 Налогового кодекса, не представившего налоговое заявление для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, в порядке, определенном пунктом 2 настоящей статьи, налоговый орган не позднее пяти рабочих дней с момента выявления такого налогоплательщика направляет ему уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан в порядке, определенном статьей 115 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 8 статьи 82 Налогового кодекса в случае непредставления налогоплательщиком налогового заявления для постановки на регистрационный учет по уведомлению налогового органа, направленному в соответствии с пунктом 7 статьи 82 Налогового кодекса , по истечении срока, установленного пунктом 5 статьи 115 Налогового кодекса, налоговый орган выносит распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в порядке, определенном статьей 118 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса оборот по реализации услуг по международным перевозкам - транспортировке товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан облагается по нулевой ставке.

Статья 395. Обороты, связанные с международными перевозками

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих работ, услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьями 387 и 448 настоящего Кодекса, местом реализации которых является Республика Казахстан:

погрузка, разгрузка, перегрузка (слив, налив, передача продукции в другие магистральные трубопроводы, перевалка на другой вид транспорта);

перестановка вагонов на тележки или колесные пары другой ширины колеи при пересечении таможенной границы государств-членов Евразийского экономического союза;

экспедирование товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов;

услуги оператора вагонов (контейнеров);

услуги технического и аэронавигационного обслуживания, по реализации товаров, работ, услуг, входящих в состав аэропортовской деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан, регулирующим использование воздушного пространства Республики Казахстан и деятельности авиации;

услуги морских портов по обслуживанию международных рейсов;

универсальные услуги почтовой связи;

услуги по пересылке регистрируемых почтовых отправлений.

В целях настоящего раздела услугами оператора вагонов (контейнеров) являются следующие услуги, оказываемые им в комплексе в целях организации перевозки грузов и предоставляемые оператором вагонов (контейнеров), указанным в перевозочном документе в качестве участника перевозочного процесса:

1) формирование плана предоставления в пользование вагонов (контейнеров) и его согласование между участниками перевозочного процесса;

2) предоставление в пользование вагонов (контейнеров);

3) диспетчеризация путем централизованного оперативного контроля и дистанционного управления фактическим движением груженых и порожних вагонов (контейнеров).

Департамент государственных доходов по Карагандинской области, управление разъяснительной работы. 

Здравствуйте. Поскольку Ваш запрос содержит вопросы, требующие рассмотрения профильным подразделением Департамента и удостоверения личности отправителя (сообщения поступающие посредством социальных медиа приравниваются к анонимным согласно «Положения по работе в соц.сетях и видеохостингах»), для получения ответа рекомендуем Вам направить официальное письмо в адрес Департамента, оформленное в соответствии с законодательством Республики Казахстан о порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы. 

Здравствуйте. На Ваш вопрос №7923,  сообщаем:

        ТОО фирма "777" снят  с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость  с 05.04.2019 года на основании пп.6 п.4 ст.85 Налогового кодекса, в связи с тем, что первый руководитель  юридического лица   является физическим лицом-иностранцем, цель пребывания которого не связана с осуществлением трудовой деятельности в Республике Казахстан либо разрешенный срок его пребывания на территории Республики Казахстан истек.

        Снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа производится без уведомления налогоплательщика.

            Сведения о плательщиках НДС размещены на сайте Комитета государственных доходах МФ РК https://kgd.gov.kz  в  разделе Электронные сервисы/Реестр плательщиков НДС.

        В целях применения положений подпункта 6) пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса при определении цели, либо разрешенного срока пребывания на территории Республики Казахстан физического лица-иностранца или лица без гражданства налоговые органы руководствуются сведениями органов внутренних дел, осуществляющих контроль въезда, пребывания иммигрантов в Республике Казахстан, а также их выезда.

        На основании данных ЕИС “Беркут МВД РК” цель пребывания руководителя  года отражена как частная, срок его пребывания на территории Республики Казахстан истек.

    Согласно п.п.2 п.5 ст.87 Налогового кодекса налоговым органом производится аннулирование электронной цифровой подписи в течение одного рабочего дня в случае снятия налогоплательщика с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа в соответствии с подпунктами пп.6)  п. 4 ст. 85 Налогового кодекса - со дня вынесения решения о снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.

Дополнительно сообщаем, для получения официального ответа рекомендуем Вам направить официальное письмо в адрес Департамента, оформленное в соответствии с законодательством Республики Казахстан о порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц.

Управление администрирования косвенных налогов ДГД по Карагандинской области

1)        Здравствуйте. В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)» (далее – Правила), утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166 в строке 300.00.001 А указывается сумма в строке 300.00.016 I А указывается размер облагаемого импорта по товарам, ввезенным из государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, за исключением отражаемого в строках 300.00.017, 300.00.020 А, 300.00.029 А. Размер облагаемого импорта определяется в соответствии со статьей 385 Налогового кодекса. Данная строка заполняется на основании сведений, указанных в декларации (-ях) на товары;

2)        в строке 300.00.016 I В указывается сумма НДС на импорт, уплаченная по товарам, ввезенным из государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза. При применении пропорционального метода отнесения в зачет в данной строке указывается сумма НДС, уплаченного по импортируемым товарам согласно декларации (-ий) на товары. При применении метода отнесения в зачет через ведение раздельного учета в данной строке указывается сумма НДС, уплаченного по импортируемым товарам, используемым для целей облагаемого оборота;

3)        в строке 300.00.016 II А указывается размер облагаемого импорта по товарам, ввезенным из государств-членов Евразийского экономического союза, за исключением отражаемого в строках 300.00.017, 300.00.020 А и 300.00.029 А. Размер облагаемого импорта определяется в соответствии со статьей 444 Налогового кодекса. Данная строка заполняется на основании сведений, указанных в заявлении (-ях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 328.00, представленной (-ых) за соответствующий (-ие) налоговый (-ые) период (-ы), определяемый (-ые) в соответствии с пунктом 6 статьи 456 Налогового кодекса, НДС на импорт по которым подлежит отнесению в зачет в налоговом периоде, определяемом в соответствии с пунктом 2 статьи 401 Налогового кодекса;

4)         в строке 300.00.016 II В указывается сумма НДС на импорт, уплаченная по товарам, ввезенным из государств-членов Евразийского экономического союза и отраженной в заявлении (-ях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 328.00, представленной (-ых) за соответствующий (-ие) налоговый (-ые) период (-ы), определяемый (-ые) в соответствии с пунктом 6 статьи 456 Налогового кодекса, налог на добавленную стоимость на импорт по которым подлежит отнесению в зачет в налоговом периоде, определяемом в соответствии с пунктом 2 статьи 401 Налогового кодекса. При применении пропорционального метода отнесения в зачет в данной строке указывается сумма НДС, уплаченного по импортируемым товарам, согласно заявлении (-ях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 328.00. При применении метода отнесения в зачет через ведение раздельного учета в данной строке указывается сумма НДС, уплаченного по импортируемым товарам, используемым для целей облагаемого оборота;

5)        в строке 300.00.017 указывается стоимость импортируемых товаров, освобожденных от НДС в соответствии со статьями 399 и 451 Налогового кодекса или в соответствии с международными договорами. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.02.014;

  На основании вышеизложенного, в случае если импорт освобождается от НДС, то такой импорт отражается в строке 300.00.017, а облагаемый импорт с уплатой НДС указывается в строке 300.00.016, при этом, оборот по реализации готовой продукции, облагаемый НДС отражается в строке 300.00.001 Декларации по НДС.

Разъяснения и комментарии, в том числе уполномоченного  государственного органа, не относятся к нормативным правовым актам. Они не являются обязательными для исполнения и подлежат оценке судом с учетом их соответствия нормам налогового законодательства.

Департамент государственных доходов по Карагандинской области 

Согласно подпункту 34 статьи 394 Налогового кодекса освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан- изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалов и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, в том числе лекарственных субстанций, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса освобождается от налога на добавленную стоимость импорт:

10) лекарственных средств любых форм, изделий медицинского назначения и медицинской техники:

зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники;

не зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники, на основании заключения (разрешительного документа), выданного уполномоченным органом в области здравоохранения.

Перечень товаров, указанных в настоящем подпункте, утверждается уполномоченным органом в области здравоохранения по согласованию с уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса, центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом;

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 440 Налогового кодекса облагаемым импортом являются товары, ввезенные (ввозимые) на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 451налогового Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 451 налогового Кодекса освобождается от налога на добавленную стоимость импорт следующих товаров предусмотренных подпунктами 1), 2), 4) - 13) и 15) пункта 1 статьи 399 настоящего Кодекса.

Порядок освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров в рамках Евразийского экономического союза, указанных в настоящем подпункте, определяется уполномоченным органом.

Для освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров в Евразийском экономическом союзе применяются Постановление Правительства Республики Казахстан от 24 ноября 2016 года №736 «Об утверждении Правил освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров в Евразийском экономическом союзе и внесении изменений и дополнений в Постановление Правительства Республики Казахстан от 19 августа 2010 года № 824 (далее - Правила). 
Согласно пункта 7 Правил, импорт лекарственных средств любых форм, изделий медицинского назначения и медицинской техники освобождается от налога на добавленную стоимость: 
зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники Республики Казахстан (далее – Государственный реестр); 
не зарегистрированных в Государственном реестре на основании заключения (разрешительного документа), выданного уполномоченным органом в области здравоохранения. 
Импорт товаров, указанных в данном пункте, освобождается от налога на добавленную стоимость в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Республики Казахстан.
В соответствии с пунтом 2 статьи 456 налогового Кодекса при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено настоящим пунктом.

При импорте товаров, в том числе и медицинского назначения, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза возникают обязательство по предоставлению Декларации по косвенным налогам по импортированным товарам (ФНО 320.00) и Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ФНО 328.00), в орган государственных доходов по месту нахождения юридического лица.

Департамент государственных доходов по Карагандинской области, управление разъяснительной работы.