Здравствуйте. С 2019 года пунктом 1 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), устанавливается, что при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:

1) плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса;

2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;

3) комиссионер, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 416 Налогового кодекса;

4) экспедитор, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 415 Налогового кодекса;

5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров.

Департамент государственных доходов по Карагандинской области Управление разъяснительной работы. 

С  1 января 2019 г., в соответствии с требованиями норм ст.412 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее налоговый кодекс), при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг, обязаны выписать счет-фактуру в т.ч. налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы. 

Данная ситуация четко определена ст.369 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее налоговый кодекс), а именно, облагаемым оборотом является в т.ч. оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в ст.370 налогового  кодекса.

     Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы. 

В соответствии со ст.225 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее налоговый кодекс), совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. Согласно ст.314 налогового кодекса, для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.

Статьей 226 налогового кодекса определены доходы, включаемые в совокупный годовой доход.

В соответствии со ст.263 налогового кодекса, вычету не подлежат:

1) налоги, исключаемые до определения совокупного годового дохода;

2) корпоративный подоходный налог и налоги на доходы (прибыль), аналогичные корпоративному подоходному налогу юридических лиц, уплаченные на территории Республики Казахстан и в других государствах.

Иностранная компания имеет право на вычеты  в государстве, резидентом которого оно является затрат, произведенных на территории договаривающегося государства, с документальным подтверждением таких затрат.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы. 

Здравствуйте. Поскольку Ваш запрос содержит вопросы, требующие рассмотрения профильным подразделением Департамента, для получения ответа рекомендуем Вам направить официальное письмо в адрес Департамента государственных доходов, оформленное в соответствии с законодательством Республики Казахстан о порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы.

Здравствуйте. Поскольку Ваш запрос содержит вопросы, требующие рассмотрения профильным подразделением Департамента и не конкретизированы условия сделки, для получения ответа рекомендуем Вам направить официальное письмо в адрес Департамента государственных доходов, оформленное в соответствии с законодательством Республики Казахстан о порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы.

В соответствии со ст.644 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее налоговый кодекс), доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы, в т.ч. доход в виде неустойки (штрафов, пени) и других видов санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов.  Доход нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежит налогообложению у источника выплаты в соответствии со ставками ст.646 налогового кодекса. Корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:

1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в пп. 3 п.1 ст.647 налогового кодекса - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода;

2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий последнему дню налогового периода, установленного ст. 314 налогового кодекса, в декларации по корпоративному подоходному налогу, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты.

3) в случае выплаты предоплаты - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы выплаченной предоплаты, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате начисления дохода.

Если начисленная сумма дохода нерезидента была отнесена на вычеты в декларации по корпоративному подоходному налогу за налоговый период, установленный ст. 314 налогового кодекса, но при этом выплата такого дохода нерезиденту была произведена по истечении такого периода, то подоходный налог у источника выплаты подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет в сроки, установленные пп. 2 п. 1 ст.647 налогового кодекса.

Налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (ф.101.04), в следующие сроки:

1) за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту;

2) за четвертый квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 314 налогового кодекса, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты.

Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента.

При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой:

1) 31 марта года, следующего за налоговым периодом, определенным в соответствии со статьей 314 налогового кодекса, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;

2) не позднее пяти рабочих дней до завершения налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, за налоговый период, в течение которого выплачен доход нерезиденту. Дата завершения налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы. 

Здравствуйте! В соответствии  с подпунктом 2)  пункта 3 статьи 412 Налогового кодекса, счет–фактуру в электронной форме обязаны выписывать, за исключением случая, предусмотренного  пунктом 4 данной статьи, в том числе  налогоплательщики, подлежащие налоговому мониторингу.

Согласно пункту  4 статьи  412 Налогового кодекса, налогоплательщики, указанные в пункте 3 данной статьи, вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе в случае:

      1) отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования.

      2) возникновения в информационной системе электронных счетов-фактур технических ошибок, подтвержденных уполномоченным органом.

Налогоплательщики, подлежащие налоговому мониторингу, обязаны выписывать счет-фактуру в электронном виде, независимо от вида оборота (облагаемый НДС, необлагаемый, в том числе освобожденный), за исключением случаев, предусмотренных пунктом 4 статьи 412 Налогового кодекса.