В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 647 Налогового кодекса корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет по начисленным и выплаченным суммам дохода, - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода.

Исходя из вашего обращения следует, что Вами была выплачена сумма дохода перевозчику. Следовательно, согласно статьи 648 Налогового кодекса налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (ф.101.04), в следующие сроки:

1) за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы. 

Положения по документам, на которые Вы ссылаетесь в запросе, верны.

То есть, пунктом 4 ст.666 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее налоговый кодекс) определены сроки представления документа, подтверждающего резидентство нерезидента по одной из дат, которая наступит первой, указанных в вышеуказанной статье налогового кодекса.

В соответствии с нормами ст.675 налогового кодекса, нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение периода времени, указанного в документе, подтверждающем резидентство нерезидента.

Если в документе, подтверждающем резидентство нерезидента, не указан период времени резидентства, нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение календарного года, в котором такой документ выдан (размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства).

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы. 

В соответствии  с требованиями п.7 ст.264 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее налоговый кодекс), при определении налогооблагаемого дохода, вычету не подлежат сумма превышения расходов, для которых налоговым кодексом  установлены нормы отнесения на вычеты, над предельной суммой вычета, исчисленной с применением указанных норм. Размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы. Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных ст.242 и ст. 243 - 263 налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с налоговым кодексом.  Для целей налогообложения, на вычеты по КПН относят документально подтвержденные расходы ГСМ, связанные с деятельностью направленной на получение дохода. Налоговый кодекс не регламентирует нормы отнесения на вычеты ГСМ при осуществлении деятельности направленной на получение дохода. Данные нормы расходов могут быть внесены руководителем  в учетную политику предприятия. Требования  к налоговой учетной политике регламентированы ст.191 налогового кодекса.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы.

В Вашем запросе не указано, является ли налогоплательщик плательщиком НДС? Согласно норм налогового законодательства  (в редакции 2018 г.), а именно, ст.190 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее налоговый кодекс), налоговым учетом является процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями налогового кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.  Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. В соответствии со ст.192 налогового кодекса, метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента. На основании вышеизложенного, в данном случае следует руководствоваться данными бухгалтерского учета ВАШЕГО предприятия.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы.

     Здравствуйте. Поскольку Ваш запрос содержит вопросы, требующие рассмотрения профильным подразделением Департамента и удостоверения личности отправителя (сообщения поступающие посредством социальных медиа приравниваются к анонимным согласно «Положения по работе в соц.сетях и видеохостингах»), для получения ответа рекомендуем Вам направить официальное письмо в адрес Департамента, оформленное в соответствии с законодательством Республики Казахстан о порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы.

Из Вашего запроса следует, что ТОО реализовало основное средство-автомобиль, автомобиль посредством продажи исключен из  стоимостного баланса группы, следовательно, по факту поставленного вопроса можно сделать вывод о том, что объектом обложения КПН будет являться положительная разница, возникающая при реализации основного средства, между балансовой стоимостью объекта налогообложения и ценой реализации.

Управление разъяснительной работы ДГД по Карагандинской области.