Здравствуйте. Согласно пункту 1 статьи 692 Налогового кодекса вычету при определении налогооблагаемого дохода подлежат предусмотренные настоящей статьей расходы налогоплательщика, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с разделом 7 Налогового Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи.257 Налогового кодекса Вычету подлежат расходы налогоплательщика в виде выплат физическим лицам, определенных подпунктами 1), 5), 7), 8), 9), 10) и 12) пункта 2 статьи 319, подпунктами 42) и 44) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.

Вместе с тем, следует иметь в виду что в соответствии с подпунктом 8 пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса Не рассматриваются в качестве дохода физического лица:

8) расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха по имущественному найму (аренде) жилища.

ДГД по Карагандинской области  Управление разъяснительной работы. 

Отклонено: При направлении запроса выбирайте ДГД по месту регистрации либо жительства.

Судя по вашему запросу, Вы не проживаете в Карагандинской области, поэтому при направлении вопроса на сайт, правильно выбирайте ДГД по г.Алматы либо направьте ваше обращение на сайт Комитета государственных доходов г. Нур-Султан.

Управление разъяснительной работы  ДГД по Карагандинской области.

Добрый день Рассмотрев Ваш запрос, касательно применения положений статьи 666 Налогового кодекса.

1. Касательно перечня учредительных документов резидента РФ- Перечень учредительных документов регламентируется законодательными актами РФ.

2. Касательно нотариального заверения копий учредительных документов. Учитывая, что данные документы представляются в РК - данные документы заверяются нотариусом РК.   Полагаем, что могут быть также заверены нотариусом РФ.

3. При отсутствии  нотариально заверенных копий учредительных документов , предусмотренных статьей 666 Налогового  кодекса, полагаем, что налоговые органы вправе произвести доначисление КПН.

Управление разъяснительной работы

ДГД по Карагандинской области

Добрый день. Рассмотрев Ваш запрос   касательно представления дополнительной декларации по КПН ф. 100.00 за 2018г. в связи с произведенным перерасчетом НДПИ за 2018г. по причине снижения ставки, и соответственно, уменьшения начисленной суммы налога, сообщаем.

Поскольку Вами произведено уменьшение исчисленного  ранее НДПИ по причине  снижения ставки после сдачи декларации  по КПН за 2018г., Вам необходимо представить дополнительные декларации по КПН за 2018г.с учетом корректировки НДПИ и, соответственно, КПН.

Управление разъяснительной работы

ДГД по Карагандинской области

Здравствуйте. Поскольку Ваш запрос содержит вопросы, требующие рассмотрения профильным подразделением Департамента, для получения ответа рекомендуем Вам направить официальное письмо в адрес Департамента, оформленное в соответствии с законодательством Республики Казахстан о порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц.

ДГД по Карагандинской области

Здравствуйте. Из вашего запроса следует, что филиал является постоянным учреждением в РК российской компании. Совокупный годовой доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, состоит из доходов, указанных в статье 651настоящего Кодекса. Декларация по КПН составляется в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (ф. 100.00,приложение №2 к приказу Министра финансов РК от 31 октября 2016 года № 579) (далее – Правила), при этом необходимо руководствоваться законодательством в области налогового и бухгалтерского учета, данными бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации, учетной политикой и учетной налоговой политикой организации и другими документами, в том числе нормативно-правового характера, которые оказывают влияние на порядок расчета КПН. Строка 100.00.009 декларации не может иметь отрицательное значение. В строке 100.00.009 VIII указываются стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, не относимые на вычеты на основании подпунктов 1) - 14) статьи 115 Налогового кодекса, за исключением стоимости, отражаемой по строке 100.00.009 VII, в том числе сумма расходов по естественной убыли ТМЗ, сумма расходов, не подлежащая отнесению на вычеты в соответствии с пунктом 15 статьи 100 Налогового кодекса. Кроме того, по данной строке отражается себестоимость ТМЗ, которая относится на вычеты по строкам с 100.00.010 по 100.00.019 декларации; Согласно пункту 1 статьи 315 Налогового кодекса плательщик корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением нерезидента, получающего из источников в Республике Казахстан исключительно доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, и не осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, если иное не установлено настоящей статьей. Из вашего запроса следует, что филиал является постоянным учреждением в РК российской компании, следовательно ф.100.00 обязаны представлять.

Управление разъяснительных работы ДГД по Карагандинской области.

Согласно подпункту 3 пункту 1 статьи 288 Налогового кодекса Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на  2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда инвалидов и на 50 процентов от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам.

Согласно Правила составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу» ф.100.00 приложение 2 к Приказу МФ РК от 12 февраля 2018г. №166 в разделе «Расчет налогооблагаемого дохода»:

 в строке 100.00.033 указывается сумма уменьшения налогооблагаемого дохода в соответствии со статьей 288 Налогового кодекса. Строка 100.00.033 включает в себя строки 100.00.033 I и 100.00.033 II:

в строке 100.00.033 I указываются расходы, на которые налогоплательщик вправе уменьшить налогооблагаемый доход в соответствии с подпунктами 1) и 2) пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса;

в строке 100.00.033 II указываются расходы, на которые налогоплательщик вправе уменьшить налогооблагаемый доход в соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса;

Управление разъяснительной работы  ДГД по Карагандинской области.

Согласно положениям пунктов 1 и 2 статьи 290 Налогового кодекса организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, в том числе в сфере оказания услуг по начальному, основному среднему, общему среднему образованию, техническому и профессиональному, послесреднему, высшему и послевузовскому образованию, осуществляемых по соответствующим лицензиям на право ведения образовательной деятельности, а также дополнительному образованию, дошкольному воспитанию и обучению, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов.

Таким образом, организации, осуществляющие деятельность в сфере образования, в том числе дополнительного образования, дошкольного воспитания и обучения вправе уменьшить корпоративный подоходный налог на 100 процентов при соблюдении условий, предусмотренных пунктами 1 и 2 статьи 290 Налогового кодекса, независимо от того, оказываются ли услуги дополнительного образования платно или бесплатно.

Доходы организаций, предусмотренных пунктом 2 статьи 290 Налогового кодекса, не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы.