В соответствии со ст. 271 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее налоговый кодекс), амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения указанных в налоговом регистре по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующим расходам по фиксированным активам норм амортизации, которые не должны превышать предельные нормы, установленные настоящим пунктом, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода:

    В соответствии со ст.265 налогового кодекса, вычету подлежат:

    1) амортизационные отчисления, исчисленные в соответствии со ст. 271 налогового кодекса

    2) стоимостный баланс подгруппы (группы) на конец налогового периода в соответствии с п. 2,4 ст. 273 налогового кодекса

    3) последующие расходы в соответствии со ст. 272 налогового кодекса.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы. Жойкимбекова З.К.

Согласно ст.369 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее налоговый кодекс)(по состоянию на 01.01.2018 г.), облагаемым оборотом является в т.ч. оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в ст. 370 налогового кодекса. Статьей 372 налогового кодекса определено, что оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар. Согласно ст.190 налогового кодекса, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и не регламентирован нормами налогового законодательства.

 Руководствуясь вышеизложенными нормами  законодательства, полагаем, что обороты, связанные  с деятельностью предприятия, должны быть указаны в 1 квартале 2018 г.(по дате возмещения) в размере, указанном в справке. Исходя из сути заданного вопроса, следует вывод о том, что кабель числился на балансе налогоплательщика, использовался в процессе получения доходов предприятия. В данном случае возникает вопрос об использовании статей 115 налогового кодекса (по состоянию на 01.01.2017г.)? В случае, если имущество налогоплательщика используется в получении совокупного годового дохода, затраты, также, как и доходы, подлежат отражению в ф.100.00 при исчислении корпоративного подоходного налога. Таким образом, компенсации по возмещению затрат, связанных с указанным событием, которые ранее были отнесены на вычеты, следует отнести на доход предприятия.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы.

Здравствуйте. В соответствии с пп.4 п.2 ст.19 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее налоговый кодекс), налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

    Согласно ст.190 налогового кодекса, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и не регламентирован нормами налогового законодательства.

    В части определения совокупного годового дохода:

    Совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. Налоговым периодом является календарный год.

    Вместе с тем, исходя из ситуации, изложенной в запросе, следует, что на предприятии образовались излишки товара, неясно, почему в данном случае понятие «излишки товара» и «безвозмездно полученное имущество» излагаются в одном контексте?

При безвозмездном получении имущества у налогоплательщика (юридического лица) возникает доход за соответствующий налоговый период.

Полагаем, что обнаруженные излишки товара в 2017 году, в вашем случае, должны быть отражены как запасы на начало налогового периода (100.00.09 I).

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы. Жойкимбекова З.К.

В соответствии со ст.225 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее налоговый кодекс), совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. Согласно ст.314 налогового кодекса, для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.

Статьей 226 налогового кодекса определены доходы, включаемые в совокупный годовой доход.

В соответствии со ст.263 налогового кодекса, вычету не подлежат:

1) налоги, исключаемые до определения совокупного годового дохода;

2) корпоративный подоходный налог и налоги на доходы (прибыль), аналогичные корпоративному подоходному налогу юридических лиц, уплаченные на территории Республики Казахстан и в других государствах.

Иностранная компания имеет право на вычеты  в государстве, резидентом которого оно является затрат, произведенных на территории договаривающегося государства, с документальным подтверждением таких затрат.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы. 

Согласно ст.230 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее налоговый кодекс), обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам) и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с п. 2 ст.230 налогового кодекса, признаются сомнительными. Указанные сомнительные обязательства подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика, за исключением налога на добавленную стоимость, который подлежит исключению из зачета в порядке, определенном разделом 10 налогового кодекса. Доход по сомнительному обязательству признается в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый в т.ч. по сомнительным обязательствам, не указанным в пп. 1 - 3 п.2 ст.230 налогового кодекса:

со дня, следующего за днем окончания срока исполнения обязательства по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого определен;

со дня передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по обязательству по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого не определен.

    К обязательствам, признанным сомнительными в соответствии с налоговым кодексом, не применяются положения п. 1 и 2 ст.229налогового кодекса.

ДГД по Караганадинской области

Здравствуйте. Из запроса следует, что работы, производимые Подрядчиком, предусмотрены в договоре, заключенном между Заказчиком и Подрядчиком. Соответственно, данные затраты могут быть отнесены на вычеты при исчислении корпоративного подоходного налога  (КПН) по итогам отчетного налогового периода. Вместе с тем, учитывая специфику производимых работ (устранение последствий произведенных работ- утилизация отходов и т.д.) полагаем, что данные расходы могут быть отнесены на вычеты при исчислении КПН.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы. Жойкимбекова Е.И.

Здравствуйте. В соответствии с пунктом 3  статьи 242 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 4 статьи 190 Налогового кодекса, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Положениями статьи 7 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года N 234  «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» установлено, что бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику.

Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов.

Действительно, в соответствии с пунктом 22-1 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных  Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241 при реализации Договоров о государственных закупках применяются формы первичных документов, утвержденные законодательством Республики Казахстан о государственных закупках.

Таким образом, для целей налогообложения первичный бухгалтерский документ должен быть оформлен в соответствии с порядком ведения бухгалтерской документации установленный законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, то есть Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов».  В целях отнесения на вычеты вышеуказанных расходов, Вам необходимо применять формы первичных бухгалтерских документов, предусмотренных нормами законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Управление разъяснительной работы  ДГД по Карагандинской области. 

Здравствуйте. КПН юридическое –лицо нерезидент перечисляется в:

(ранее 10102) Корпоративный подоходный налог с юр.лиц-нерезидентов, за искл.поступл.от организаций нефтяного сектора - перечисляется на КБК 101110;

(ранее 101104) Корпоративный подоходный налог с юр.лиц-нерезидентов, удержив.у источ.выплаты, за искл.поступл.от организаций нефтяного сектора- перечисляется на КБК 101110;

(ранее 101107) Корпоративный подоходный налог с юр.лиц-нерезидентов, удержив.у источ.выплаты организациями нефтяного сектора –перечисляется на КБК 101105.

По вопросам перечисления (КБК) обращайтесь в отдел учета Управления госдоходов по месту регистрации, либо звоните по т.41-09-31 Отдел учета ДГД по Карагандинской области.

Управление разъяснительной работы ДГД по Карагандинской области