Уважаемый пользователь!

Сервис «Вопрос – ответ» предназначен для подачи вопроса в режиме онлайн. Для этого Вам необходимо заполнить форму и определить категорию вопроса. Если Вы не знаете, к какой категории отнести вопрос, определите его в категории «Разное».

  • Вопрос №15228: / Автор: Шварц Ольга / Дата создания вопроса: 11.05.2023
    ТОО-Недропользователь, контракт на разведку твердых полезных ископаемых. в ноябре 2023г истекает срок контракта на недропользование (не будет продлений и т.п.) и ТОО перестает быть недропользователем. По какой форме отчетности отчитываться ТОО за 2023год по ф.150 или по ф.100 ? какими НПА руководствоваться?
    Ответ:

    Добрый день, Ольга. Рассмотрев Ваше обращение, в пределах компетенции сообщаем. Правила составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу и по налогу на сверхприбыль (форма 150.00)» (далее – Правила) утверждены приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020года № 39 (приложение №13 к Приказу) Согласно пункту 1 Правил, настоящие Правила разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу и по налогу на сверхприбыль» (далее – КПН и НСП) далее – декларация), предназначенной для исчисления КПН и НСП. Декларация составляется недропользователями, за исключением: недропользователей, указанных в пункте 1 статьи 722 Налогового кодекса; недропользователей, исключительно осуществляющих разведку и (или) добычу общераспространенных полезных ископаемых, нерудных твердых полезных ископаемых, указанных в строке 13 таблицы, предусмотренной статьей 746 Налогового кодекса, подземных вод, лечебных грязей, а также строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей. В соответствии с пунктом 2 Правил, Декларация состоит из самой декларации (форма 150.00) и приложений к ней (формы с 150.01 по 150.13), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства. На основании вышеизложенного, в рассматриваемой ситуации, если ТОО будет являться недропользователем до ноября 2023г., и не относится к недропользователям, указанным в пункте 1 Правил, то ТОО необходимо предоставить за 2023г. ФНО 150.00 с заполнением согласно Правил.

  • Вопрос №15020: / Автор: Шварц Ольга / Дата создания вопроса: 17.03.2023
    ТОО -РК приобретает инжиниринговые услуги у ООО-Украина, применяет конвенцию во избежании двойного налог-я по КПН у источника выплаты-20%. Применяет статью7 и статью 22 конценции. ТОО-РК не облагается у себя полученные инжиниринговые услуги КПН у источника, т.к. ТОО-Украина заплатит у себя КПН с прибыли, но по ставке 18%. предоставит свод-во резиденства и документ об уплате КПН. Вариант1). как Вы трактуете статью22 конвенции- может ли ТОО-РК однозначно не платить КПН у ист.вып.-20% в РК, а ООО-Украина у себя уплатит КПН по 18%? вариант.2) или же по данной конвенции однозначно КПН у источника должна оплатить ТОО-РК, а КПН ООО-Украина возьмет себе в зачет в рамках 18%? 3)или же допускается и тот и другой вариант? как быть с разницой в ставке при варианте1 ?
    Ответ:

    Добрый день. Рассмотрев Ваш запрос, в пределах компетенции, сообщаем. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан определены статьей 644 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс). Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признается, в частности, доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан. Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса, доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях главы 72 – нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, (20%) к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 статьи 645 Налогового кодекса. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Согласно пункту 2 статьи 645 Налогового кодекса, корпоративный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода нерезиденту. В соответствии с пунктом 3 статьи 645 Налогового кодекса, налогообложение доходов нерезидента у источника выплаты производится независимо от распоряжения данным нерезидентом своими доходами в пользу третьих лиц и (или) своих структурных подразделений в других государствах. Пунктом 5 статьи 645 Налогового кодекса предусмотрено, что при уплате налоговым агентом суммы корпоративного подоходного налога, исчисленной с доходов нерезидента в соответствии с положениями Налогового кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению корпоративного подоходного налога у источника выплаты считается исполненной. Согласно подпункту 4) пункта 6 статьи 645 Налогового кодекса, обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет корпоративного подоходного налога у источника выплаты возлагается, в частности, на юридическое лицо-резидента, в том числе эмитента базового актива депозитарных расписок, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами. В соответствии с пунктом 3 статьи 647 Налогового кодекса, перечисление суммы подоходного налога с дохода нерезидента у источника выплаты в бюджет осуществляется налоговым агентом по месту нахождения. Статьей 648 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (ФНО 101.04) , в следующие сроки: 1) за первый, второй и третий кварталы – не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту; 2) за четвертый квартал – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 314 Налогового кодекса, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты. Специальные положения по международным договорам, регулирующим вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов определены Главой 75 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 660 Налогового кодекса, положения международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, одной из сторон которого является Республика Казахстан (далее – международный договор), применяются к лицам, которые являются резидентами одного или обоих государств, заключивших такой договор. В соответствии с пунктом 2 статьи 660 Налогового кодекса, положения пункта 1 статьи 660 Налогового кодекса, не распространяются на резидента государства, с которым заключен международный договор, если этот резидент использует положения данного международного договора в интересах другого лица, не являющегося резидентом государства, с которым заключен международный договор. В соответствии со статьей 661 Налогового кодекса, применение положений международного договора осуществляется в порядке, определенном Налоговым кодексом и соответствующим международным договором. Порядок применения международного договора в отношении полного освобождения от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан регламентирован статьей 666 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 666 Налогового кодекса, если иное не установлено международным договором, порядок применения положений международного договора, установленный статьей 666 Налогового кодекса, распространяется на доходы нерезидента, предусмотренные статьей 644 Налогового кодекса, за исключением следующих доходов: 1) в отношении которых порядок применения положений международного договора установлен статьями 667, 668, 669, 670 и 671 Налогового кодекса; 2) определенных статьей 650 Налогового кодекса, в отношении которых применяется порядок, установленный статьями 672, 673 и 674 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 2 статьи 666 Налогового кодекса, в случае получения нерезидентом дохода от оказания услуг, выполнения работ в рамках одного или связанных проектов для целей применения статьи 666 Налогового кодекса, налоговый агент определяет факт образования нерезидентом постоянного учреждения, в том числе на основе договора (контракта) на оказание услуг или выполнение работ, а также документов, указанных в пункте 5 статьи 666 Налогового кодекса. При выявлении факта образования нерезидентом в Республике Казахстан постоянного учреждения налоговый агент не вправе применить положения международного договора в части освобождения доходов нерезидентов в Республике Казахстан. Пунктом 3 статьи 666 Налогового кодекса определено что, налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты. В случае выплаты дохода нерезиденту – взаимосвязанной стороне, являющемуся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в который не внесены изменения многосторонним международным договором, налоговый агент вправе применить положение части первой настоящего пункта при условии, что такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода. В случае выплаты дохода нерезиденту – взаимосвязанной стороне, являющемуся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в который внесены изменения многосторонним международным договором, налоговый агент вправе применить положение части первой пункта 3 статьи 666 Налогового кодекса при одновременном выполнении следующих условий: такой доход подлежит включению в налогооблагаемый доход нерезидента в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, и подлежит обложению налогом без права на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода в отчетном периоде, и (или) возврата в отчетном и (или) последующих периодах налога, уплаченного с этого налогооблагаемого дохода; номинальная ставка налога, которая применяется при обложении этого дохода в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, в отчетном периоде составляет не менее 15 процентов. Для целей части третьей пункта 3 статьи 666 Налогового кодекса, под номинальной ставкой понимается ставка, установленная налоговым законодательством иностранного государства. Согласно пункту 4 статьи 666 Налогового кодекса, международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента. При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой: 1) 31 марта года, следующего за налоговым периодом, определенным в соответствии со статьей 314 Налогового кодекса, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты; 2) не позднее пяти рабочих дней до завершения налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, за налоговый период, в течение которого выплачен доход нерезиденту. Дата завершения налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием. Требования, предъявляемые к документу, подтверждающему резидентство нерезидента определены статьей 675 Налогового кодекса. Согласно пункту 5 статьи 666 Налогового кодекса, в случае, если юридическое лицо-нерезидент оказывает услуги или выполняет работы на территории Республики Казахстан в пределах срока, не приводящего к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, в целях применения положений международного договора такой нерезидент наряду с документом, подтверждающим резидентство, представляет налоговому агенту: нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов либо выписку из торгового реестра (реестра акционеров) или иной аналогичный документ, предусмотренный законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент, с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица-нерезидента. В случае отсутствия у нерезидента в соответствии с требованиями законодательства иностранного государства учредительных документов или обязательства по регистрации в торговом реестре (реестре акционеров) или ином аналогичном документе, предусмотренном законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент, такой нерезидент представляет налоговому агенту: документ (акт), послуживший основанием для создания нерезидента, правовая (юридическая) сила которого подтверждена соответствующим органом иностранного государства, в котором зарегистрирован такой нерезидент, либо иной документ, указывающий организационную структуру консолидированной группы, участником которой является нерезидент, с отражением наименования всех ее участников и их географического местонахождения (наименования государств (территорий), где участники консолидированной группы созданы (учреждены), и номеров государственной и налоговой регистрации всех участников консолидированной группы. В соответствии с пунктом 7 статьи 666 Налогового кодекса, налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных (выплаченных) доходов нерезиденту и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров. При этом налоговый агент не позднее пяти календарных дней с даты, установленной для представления налоговой отчетности за четвертый квартал, обязан представить в налоговый орган по месту нахождения копию документа, подтверждающего резидентство нерезидента, – окончательного фактического) получателя (владельца) дохода. В соответствии с пунктом 8 статьи 666 Налогового кодекса, в случае неприменения налоговым агентом положений международного договора, налоговый агент обязан удержать подоходный налог у источника выплаты в порядке, определенном статьей 645 Налогового кодекса. Сумма удержанного подоходного налога подлежит перечислению в бюджет в сроки, установленные статьей 645 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 9 статьи 666 Налогового кодекса, при неправомерном применении положений международного договора, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в государственный бюджет, налоговый агент несет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан. Законом Республики Казахстан от 24 февраля 1997 г. № 72-I ратифицирована Конвенция между Правительством Республики Казахстан и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы(далее-Конвенция). Порядок налогообложения прибыли от предпринимательской деятельности определен статьей 7 Конвенции. Устранение двойного налогообложения регламентировано статьей 22 Конвенции. Вместе с тем, Законом Республики Казахстан от 20 февраля 2020 года № 304-VІ ЗРК, ратифицирована Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. При этом, обращаем внимание, что согласно п. 1 статьи 7 Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения, ратифицированной Законом Республики Казахстан от 20 февраля 2020 года № 304-VІ ЗРК, независимо от любых положений Налогового соглашения, на которое распространяется настоящая Конвенция, льгота в соответствии с Налоговым соглашением, на которое распространяется настоящая Конвенция, не предоставляется в отношении вида дохода или капитала, если, принимая во внимание все соответствующие факты и обстоятельства, есть основания полагать, что получение такой льготы было одной из основных целей какого-либо соглашения или сделки, которые прямо или косвенно привели к этой льготе, если только не было установлено, что предоставление такой льготы в этих обстоятельствах будет соответствовать целям и задачам соответствующих положений Налогового соглашения, на которое распространяется настоящая Конвенция. На основании вышеизложенного, применение положений международного договора должно осуществляться в порядке, определенном Налоговым кодексом и соответствующими международными договорами. При этом, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора.

  • Вопрос №14211: / Автор: Шварц Ольга / Дата создания вопроса: 15.06.2022
    ТОО-Недропользователь, имеет два контракта на добычу угля и имеет внеконтрактную деятельность –лабораторию для пробирования этих углей. В виду раздельного учета по ст.723НК РК. Получается что ТОО несет постоянно расходы по лаборатории для проб, а по контрактной деятельности получает доход. Должен ли ТОО сам себе выставлять ЭСФ на услуги анализов угля, чтобы показать реал углуг по внеконтрактной д-ти и расходы по контрактной д-ти? Возможно ли это?
    Ответ:
    Добрый день, Ольга. Рассмотрев Ваш запрос, в пределах компетенции сообщаем. Согласно пункту 1 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017г. №120-VIЗРК (далее- Налоговый кодекс) при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру: 1) плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса; 2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан; 3) комиссионер, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 416 Налогового кодекса; 4) экспедитор, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 415 Налогового кодекса; 5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров; 6) структурное подразделение уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва; 7) налогоплательщики, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам; 8) юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки. Подпункт 8) п. 1 статьи 412 Налогового кодекса, применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств; 9) налогоплательщики – по услугам международной перевозки грузов. В соответствии с п.3 статьи 723 Налогового кодекса, раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, ведется недропользователем на основании данных учетной документации в соответствии с утвержденной налоговой учетной политикой и с учетом положений, установленных статьей 723 Налогового кодекса. Согласно п.4 Главы 1 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370, налогоплательщик осуществляет выписку ЭСФ в порядке, установленном разделом 10 Налогового кодекса и настоящими Правилами, а также нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в реализацию международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан. На основании вышеизложенного, нормами Налогового кодекса определены исчерпывающие случаи, при которых налогоплательщик обязан выписать ЭСФ. Выписка ЭСФ «самому себе», нормами Налогового кодекса не предусмотрена.
  • Вопрос №14129: / Автор: Шварц Ольга / Дата создания вопроса: 11.05.2022
    ТОО, ОУР, плат НДС Работник приехал с командировки с Алматы. Оформил доки по проживание (АВР,счф и договор) НЕ на ТОО, а на себя как на физ.лицо. Оплату проживания работник произвел за номер ЛЮКС, что на 20% дороже чем стандарт-номер со своей личной карты. Люкс номер необходим так как там проходят переговоры с высокопоставленными лицами/предпринимателями. Может ли ТОО отнести на вычет проживание в Люкс номере?
    Ответ:
    Добрый день, Ольга. Рассмотрев Ваше обращение, в пределах компетенции сообщаем. Согласно пункту 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017г. №120-VIЗРК (далее- Налоговый кодекс), если иное не установлено пунктом 4 статьи 190 Налогового кодекса, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Согласно пункту 1 статьи 242 Налогового кодекса, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных статьей 242 Налогового кодекса и статьями 243-263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Положения пункта 1 статьи 242 Налогового кодекса применяются к расходам налогоплательщика, понесенным как в Республике Казахстан, так и за ее пределами. Пунктом 3 статьи 242 Налогового кодекса предусмотрено, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Вычет сумм компенсаций при служебных командировках регламентирован статьей 244 Налогового кодекса. При этом, обращаем внимание, что согласно пункту 1 статьи 166 Налогового кодекса, на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин (далее - ККМ).Следует отметить, что под денежными расчетами понимаются расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей. В соответствии с подпунктом 2) пункта 5 статьи 166 Налогового кодекса, при применении ККМ осуществляется выдача чека ККМ или товарного чека на сумму, уплаченную за товар, работу, услугу. Согласно подпункту 6) статьи 165 Налогового кодекса, чеком ККМ является первичный учетный документ ККМ, подтверждающий факт осуществления между продавцом (поставщиком товара, работы, услуги) и покупателем (клиентом) денежного расчета, выданный в бумажном виде либо в электронном виде.
  • Вопрос №14125: / Автор: Шварц Ольга / Дата создания вопроса: 11.05.2022
    ТОО, ОУР, плат НДС Работник приехал с командировки с России. Оформил доки по проживание (АВР,счф и договор) НЕ на ТОО, а на себя как на физ.лицо. Оплату проживания работник произвел со своей личной карты, через данное моб.приложение нет возможности вытащить чек, только выписка об оплате с печатью банка (электронный документ об оплате). 1.может ли ТОО отнести на вычет данную сумму проживания? 2.и не является ли данное проживание доходом физ.лица/работника? 3.може ли ТОО отнести на вычет проживание если вместо чека об уплате будет выписка с печатью?
    Ответ:
    Добрый день, Ольга. Рассмотрев Ваше обращение, в пределах компетенции сообщаем. Согласно пункту 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017г. №120-VIЗРК (далее- Налоговый кодекс), если иное не установлено пунктом 4 статьи 190 Налогового кодекса, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Согласно пункту 1 статьи 242 Налогового кодекса, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных статьей 242 Налогового кодекса и статьями 243-263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Положения пункта 1 статьи 242 Налогового кодекса применяются к расходам налогоплательщика, понесенным как в Республике Казахстан, так и за ее пределами. Пунктом 3 статьи 242 Налогового кодекса предусмотрено, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Вычет сумм компенсаций при служебных командировках регламентирован статьей 244 Налогового кодекса. При этом, обращаем внимание, что согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса, не рассматриваются в качестве дохода физического лица компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если иное не установлено статьей 319 Налогового кодекса: установленные в подпунктах 1), 2) и 4) пункта 1 статьи 244 Налогового кодекса; по командировке за пределами Республики Казахстан – суточные не более 8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке.
  • Вопрос №13370: / Автор: Шварц Ольга / Дата создания вопроса: 06.12.2021
    ТОО Недропользователь , имеет два контракта на добычу угля, оказывает благот.помощь через Акимат школам. за отчетный год один контракт получается убыточный , а второй доходный .как правильно должен ТОО уменьшить свой КПН на сумму благог.помощи с учетом раздельного учета по контрактам?
    Ответ:

    На основании  подпункта 1,2 пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса  налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемый доход  в  размере  общей суммы, не превышающей 3 процента (для налогоплательщиков,   состоявших в налоговом периоде на мониторинге крупных налогоплательщиков) или 4 процента (для налогоплательщиков,  не состоявших в налоговом периоде на мониторинге крупных налогоплательщиков) от налогооблагаемого дохода на благотворительную помощь (при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь).

              Положение  подпункта 1,2 пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса применяются также в отношении налогооблагаемого дохода по контрактной деятельности  недропользователя.

  • Вопрос №13368: / Автор: Шварц Ольга / Дата создания вопроса: 06.12.2021
    Добрый день,ТОО Недропользователь, имеет два контракта на добычу угля, подскажите как у недропользователей зачитываются аванс.платежи по КПН ф.101.02/01 на какой контракт ведь в ф.150 не отражаются ав.платежи по ф.101.02(нет строки), и в ф.101.02 нет полей для отражения номера контракта? как вести раздельный учет по уплаченным авансовым платежам по КПН в течении года?
    Ответ:

    Здравствуйте.

    Согласно статье 305 Налогового кодекса

    Плательщики авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу определены пунктом 1 статьи 305 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс).  

    Согласно пункта 2 статьи 305 налогового кодекса «Не исполняют налоговые обязательства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи:

    1) налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325 000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

    2) если иное не установлено пунктом 4 настоящей статьи, вновь созданные (возникшие) налогоплательщики - в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в регистрирующем органе, а также в течение последующего налогового периода;

    3) вновь зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения юридического лица, - в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего налогового периода;

    4) налогоплательщики, соответствующие условиям пункта 1 статьи 289 настоящего Кодекса;

    5) налогоплательщики, соответствующие условиям пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса;

    6) налогоплательщики, соответствующие условиям пунктов 2 и 3 статьи 290 настоящего Кодекса;

    7) исключен в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI

    8) налогоплательщики, соответствующие условиям пункта 4-3 статьи 293 настоящего Кодекса.

    9) налогоплательщики, осуществляющие электронную торговлю товарами, соответствующие условиям пункта 3 статьи 293 настоящего Кодекса;

    10) организация, специализирующаяся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан.

    Согласно пункта 3 статьи 306 Налогового кодекса «Сумма авансовых платежей, внесенная в бюджет в течение налогового периода, зачитывается в счет уплаты корпоративного подоходного налога, исчисленного по декларации по корпоративному подоходному налогу за отчетный налоговый период».

    При этом, учет авансовых платежей при сдаче декларации по КПН производится в автоматическом режиме.

    Согласно Правилам составления, в форме 150.00 не отражаются авансовые платежи по КПН.

  • Вопрос №13180: / Автор: Шварц Ольга / Дата создания вопроса: 22.10.2021
    ТОО-Недропользователь, контракт на добычу угля. В пределах контракта на недропользование обучает казахстанские кадры по ст.261НК. В 2021 году оплатил обучение работнику 1000т.т.-АВР не выставлен и не работнику оплатил 500т.т.- АВР выставлен на 250т.т. по п.3 «фактически понесенными расходами недропользователя признаются: 1)на обучение казахстанских кадров: Деньги, направленные на обучение…граждан РК». Для отнесения на вычет сумм обучения по работникам чем должен руководствоваться бухгалтер п.3ст.261 (вычет по факту оплаты/платежка) или только ст.257 (вычет только по АВР)? Какую сумму по данному примеру ТОО имеет право отнести на вычет по обучению?
    Ответ:

    Здравствуйте.

    На основании статьи 261 Налогового кодекса вычеты за налоговый период по расходам на обучение казахстанских кадров, не являющихся работниками недропользователя, определяются в размере фактически понесенных расходов за налоговый период, но не более чем размер таких расходов, установленный контрактом на недропользование за такой календарный год (налоговый период).

               Расходы недропользователя, направленные на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с производственной деятельностью недропользователя, относятся на вычеты в соответствии со статьей 257 Налогового Кодекса.

  • Вопрос №13176: / Автор: Шварц Ольга / Дата создания вопроса: 22.10.2021
    ТОО Недропользователь, контракт на добычу ТПИ, обучает не работников компании по ст.288 п.1пп4, по профессии по списку остродефицитных специальностей. Заключено обязательство с физ.лицом об отработке после обучения. Может ли Недропользователь уменьшить налогооблагаемый доход по контрактной деятельности на сумму обучения или же данная статья исключительно применима только к внеконтрактной деятельности? И недропользователь должен пользоваться исключительно ст.261 Нк для вычета расходов на обучение по контрактной деятельности?
    Ответ:

    Здравствуйте.

    Согласно пп.4 п.1 статьи 288 Налогового кодекса «Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:

    - Расходы на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при условии заключения с физическим лицом договора об обязательстве отработать у налогоплательщика не менее трех лет.

    В целях настоящего подпункта расходы на обучение включают:

    фактически произведенные расходы на оплату обучения;

    фактически произведенные расходы на проживание в пределах норм, установленных уполномоченным органом;

    расходы на выплату обучаемому лицу суммы денег в размерах, определенных налогоплательщиком, но не превышающих нормы, установленные уполномоченным органом;

    фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения;

    фактически произведенные расходы по страхованию на случай болезни обучаемого лица в период временного пребывания за пределами Республики Казахстан в период обучения.

    Положения настоящего подпункта не применяются в случаях:

    незаключения трудового договора с физическим лицом, по расходам на обучение которого применены положения настоящего подпункта, в течение трех месяцев со дня окончания обучения физическим лицом, за исключением случая возмещения физическим лицом расходов на обучение полностью или частично в течение периода времени, включающего налоговый период, в котором окончено обучение физического лица, а также последующий налоговый период. В случае такого возмещения положения настоящего подпункта не применяются в размере суммы расходов на обучение, не возмещенной физическим лицом;

    расторжения трудового договора с физическим лицом, по расходам на обучение которого применены положения настоящего подпункта, до истечения трех лет с даты заключения трудового договора с таким лицом, за исключением случая возмещения физическим лицом расходов на обучение полностью или частично в течение периода времени, включающего налоговый период, в котором произведено расторжение трудового договора, а также последующий налоговый период. В случае такого возмещения положения настоящего подпункта не применяются в размере суммы расходов на обучение, не возмещенной физическим лицом;

    применения недропользователем в отношении таких расходов на обучение положений статьи 261 Налогового Кодекса».

    В соответствии с пунктом 1 статьи 261 Налогового кодекса «Расходы, фактически понесенные недропользователем на обучение казахстанских кадров, не являющихся работниками недропользователя, а также на развитие социальной сферы регионов, относятся на вычеты в пределах сумм, установленных контрактом на недропользование.

    Расходы недропользователя, направленные на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с производственной деятельностью недропользователя, относятся на вычеты в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса».

    Таким образом, уменьшение налогооблагаемого дохода в соответствии с пп.4 п.1 статьи 288 Налогового кодекса не применяется в случаях, отраженных в данной статье, а в частности при применении недропользователем в отношении таких расходов на обучение положений статьи 261 Налогового Кодекса.

  • Вопрос №13172: / Автор: Шварц Ольга / Дата создания вопроса: 22.10.2021
    ТОО-Недропользователь, контракт на добычу угля, по контракту начисление НИОКР 1% от СГД предыд.года. С чем сравнивать предел указанный в ст.255 п2? Как правильно рассчитать вычет на НИОКР, если у ТОО в разных годах например:1) 2019г - оплата НИОКР в кластерный фонд 2500т.т, оказаны работы на 3000т.т., 1%отСГД предыдущего года -0-0. 2)2020г оплата 1000т.т. услуги не оказаны, 1% от СГД предыд года 500т.т 3) 2021г оплата 2000т.т. услуги не оказаны, 1% от СГД предыд года 3000т.т
    Ответ:

    Здравствуйте.

    Недропользователь имеет право на вычет по контрактной деятельности расходов на финансирование (перечисление денег) научных исследований в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании:

    -организаций, осуществляющих деятельность в сфере науки, аккредитованных уполномоченным органом в области науки;

     -автономного кластерного фонда для финансирования проектов участников инновационного кластера "Парк инновационных технологий".

                Вычет расходов не должен превышать размер положительной разницы, определенной в следующем порядке:

          сумма, равная 1 проценту от совокупного годового дохода по контрактной деятельности по итогам налогового периода, предшествующего отчетному налоговому периоду,

          минус

         расходы, отнесенные на вычеты в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса в отчетном налоговом периоде.

    Таким образом, размер вычета определяется как наименьшая из следующих величин:

    -сумма фактических расходов по финансированию научно-исследовательских, научно-технических работ и (или) опытно-конструкторских работ, указанных в пункте 1 статьи 255 Налогового кодекса,

    -предельный размер, исчисленного в соответствии с пунктом 2 статьи 255 Налогового кодекса.