В соответствии с пунктом 4 статьи 428 Налогового кодекса не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

8) консультационные услуги;

11) деятельность в области права, юстиции и правосудия.

То есть, юридическую фирму можно зарегистрировать в виде ТОО или ИП в общеустановленном режиме. Поскольку при регистрации данной деятельности имеют место неточности в формулировках требований к лицам, которые имеют желание заниматься юридическими услугами, следует руководствоваться Законом Республики Казахстан от 16 мая 2014 года № 202-V «О разрешениях и уведомлениях» (далее Закон). Этот Закон регулирует общественные отношения, связанные с введением разрешительного или уведомительного порядка осуществления субъектами частного предпринимательства и другими лицами, предусмотренными данным Законом, отдельных видов деятельности или действий.

Отдельные виды деятельности или действий (операций) подлежащие лицензированию  (сферы лицензирования) перечислены в статье 28 Закона. В приложениях 1, 2 и 3 к Закону предусматриваются исчерпывающие перечни разрешений и уведомлений. В приложении 1 установлен перечень видов и подвидов деятельности, подлежащих лицензированию. К примеру, если Вы захотите оказывать нотариальные услуги, имейте ввиду, что деятельность нотариуса лицензируется и регулируется законами о нотариате.

Таким образом, если выбранный Вами вид оказания юридических услуг, не относится к лицензируемым видам деятельности, то для государственной регистрации товарищества с ограниченной ответственностью в ЦОН по месту его нахождения предоставляются: - заявление, установленного образца; - квитанция или документ, подтверждающий уплату в бюджет сбора за государственную регистрацию юридического лица (6,5 МРП). Статьей 6-1 Закона РК «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» предусмотрен уведомительный порядок регистрации юридического лица для субъектов малого предпринимательства. Указанный порядок предусматривает процесс создания субъекта малого предпринимательства, при наличии электронно-цифровой подписи самого учредителя, а также оплату им сбора (в размере 2 МРП) через платежный шлюз «электронного правительства».

По вопросу осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя следует обратиться в налоговый орган по месту осуществления деятельности.

Постановка  на регистрационный учет в качестве ИП  производится  с выдачей свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя в течение одного рабочего дня с момента представления  документов в  управление государственных доходов  или через центр обслуживания населения:

1) налоговое заявление;

2) документ, подтверждающий место нахождения  ИП (адресная справка либо документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользования им).

3)  документ, удостоверяющий личность.

При представлении налогового заявления в электронном виде посредством веб-портала «электронного правительства» не требуется представление документа, указанного в подпункте 2).

Управление разъяснительной работы  ДГД по Карагандинской области.

В данном случае следует руководствоваться основными положениями ст.192 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее налоговый кодекс),где сказано, что доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

1) доходы от реализации товаров на территории Республики Казахстан, а также доходы от реализации товаров, находящихся в Республике Казахстан, за ее пределы в рамках осуществления внешнеторговой деятельности, доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан. А также доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан. Из Вашего запроса следует, что китайской стороной будут оказываться в том числе консультационные услуги. Исходя из норм вышеуказанной статьи, в этом случае возникает налоговое обязательство по удержанию налогов из источников в Республике Казахстан.

Ставки подоходного налога у источника выплаты определены ст.194 налогового кодекса. Вместе с тем сообщаем, что согласно п.5 ст.2 налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора. Порядок применения международного договора в отношении полного освобождения от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан определен ст.212 налогового кодекса. Требования, предъявляемые к документу, подтверждающему резидентство, и налоговому заявлению на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании международного договора. Международным договором в данном случае является Конвенция об избежании двойного налогообложения, заключенная между Республикой Казахстан   и Китаем, которая вступила в силу 09.08.2003 г.

Управление разъяснительной работы  ДГД по Карагандинской области.

Уважаемая Надежда Васильевна, благодарим Вас за сообщение. Информацию об экономических правонарушениях мы рекомендуем направлять на телефон доверия 8(7212)567-000. Данный канал связи является односторонним, при этом все сообщения будут обработаны, а по всем подтвердившимся фактам экономических правонарушений будут проведены расследования.

Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1статьи 645 Кодекса Республики Казахстан  «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее Налоговый кодекс) на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин, если иное не установлено настоящим пунктом.

Положение настоящего пункта не распространяется на денежные расчеты  индивидуальных предпринимателей (кроме реализующих подакцизные товары), осуществляющих деятельность с применением специального налогового режима на основе патента.

ИП Галаева Н.В. зарегистрирована в качестве ИП и работает по патенту. Т.е. согласно норм Налогового кодекса индивидуальный предприниматель применяющий специальный налоговый режим на основе патента не обязан применять ККМ.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы.

Согласно статьей 406 Налогового кодекса, налоговой базой по жилищам, дачным постройкам для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество.

Ваша сумма по налогу на имущество – 2270 тенге, по земельному налогу – 46 тенге.

КБК налога на имущество: 104102, КБК земельного налога: 104302, получатель: УГД по Октябрьскому району г.Караганды.

Управление разъяснительной работы  ДГД по Карагандинской области.

На основании Указа Президента РК от 7 февраля 2001 года № 549 «О некоторых вопросах функционирования национальной валюты РК» учет, отражение тиынов во всех платежных документах и порядок осуществления безналичных платежей с использованием тиынов оставить без изменений.

При этом при наличной форме платежей применяется арифметический метод округления суммы платежей (сумму тиын до 50 тиынов округлять до 0; от 50 тиын и выше округлять до 1 тенге).

Таким образом, при осуществлении расчетов посредством безналичных платежей, используются и указываются в платежных документах тиыны.

Поскольку в формах налоговой отчетности не предусмотрены тиыны, применяется арифметический метод округления суммы платежей (сумму тиын до 50 тиынов округлять до 0; от 50 тиын и выше округлять до 1 тенге).

Управление разъяснительной работы  ДГД по Карагандинской области.

Уважаемый Алексей Владимирович, благодарим Вас за сообщение. Информацию об экономических правонарушениях мы рекомендуем направлять на телефон доверия 8(7212)567-000. Данный канал связи является односторонним, при этом все сообщения будут обработаны, а по всем подтвердившимся фактам экономических правонарушений будут проведены расследования.

ДГД по Карагандинской области, управление разъяснительной работы.

Вы не верно истолковываете ответ ДГД. Понятие "Под получаемым доходом самостоятельно занятого лица признается сумма, определяемая им самостоятельно для целей исчисления…» подразумевает - для самостоятельно занятых лиц объектом налогообложения, а также объектом для исчисления социальных отчислений и ОПВ является полученный  доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов.

Основанием является следующее:

В соответствии с пунктом 3 статьи 427 Налогового кодекса, объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе упрощенной декларации является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, указанных в пункте 4 статьи 427 Налогового кодекса, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан.

Объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы (п.4 ст.1 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» от 25 апреля 2003 года № 405-II).

В соответствии с п.4. ст.25 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, профессиональных медиаторов, а также индивидуальных предпринимателей обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от получаемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы и не выше 10 процентов 75-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, исчисляемые за каждый месяц налогового периода.

Управление разъяснительной работы ДГД по Карагандинской области.

Правила составления налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу и имуществу № 587 от 25.12.2014 года (форма 230.00) (далее – Правила) определяют порядок составления формы налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу и имуществу (далее – декларация).

Согласно п.20. Правил  приложение (форма 230.02) предназначено для отражения лицами, занимающими государственную должность и их супругами, а также прочими категориями физических лиц, в том числе  лицами, уволенными с государственной службы по отрицательным мотивам в течение трех лет после увольнения, и их супругами, а также лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Уголовно-исполнительным кодексом полученных за отчетный налоговый период доходов и имущества, находящегося по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности.

            п.21. В разделе «Виды доходов»:

1) в строке 230.02.001 справочно отражается общая сумма начисленных налоговым агентом за отчетный налоговый период доходов работнику и физическому лицу по договорам гражданско-правового характера, подлежащих налогообложению, на основании документов, выданных налоговыми агентами;

строка 230.02.001 I предназначена для отражения суммы начисленных работодателем доходов работнику;

строка 230.02.001 II предназначена для отражения суммы начисленных налоговым агентом доходов физическому лицу по договорам гражданско-правового характера;

2) строка 230.02.002 предназначена для отражения общей суммы доходов, облагаемых у источника выплаты (доход, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными за отчетный налоговый период доходами, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и суммой налоговых вычетов, предусмотренных статьей 166 Налогового Кодекса);

3) строка 230.02.003 предназначена для отражения общей суммы доходов, не облагаемых у источника выплаты, определяемой как сумма строк   230.02.003 I, 230.02.003 II, 230.02.003 III и 230.02.003 IV;

строка 230.02.003 I предназначена для отражения общей суммы имущественного дохода, в т.ч. дохода от прироста стоимости при реализации (передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица) имущества и (или) дохода, полученного от сдачи в аренду имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами, определяемого в соответствии со статьей 180 Налогового кодекса;

строка 230.02.003 II предназначена для отражения общей суммы дохода индивидуального предпринимателя, определенной в декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00), или в налоговой отчетности, установленной для специальных налоговых режимов;

строка 230.02.003 III предназначена для отражения общей суммы  дохода частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов, профессиональных медиаторов, определенной в декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00);

строка 230.02.003 IY предназначена для отражения общей суммы прочих доходов, за исключением доходов трудовых иммигрантов (в т.ч. доходов, полученных из источников за пределами Республики Казахстан; доходов граждан Республики Казахстан по трудовым договорам (контрактам) и (или) договорам гражданско-правового характера, заключенным с дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранного государства, консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан, не являющимися налоговыми агентами; доходов домашних работников, полученных по трудовым договорам, заключенным в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан; доходов от уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве; доходов граждан Республики Казахстан по трудовым договорам (контрактам) и (или) договорам гражданско-правового характера, заключенным с международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, освобожденными от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан; доходов медиаторов).

Таким образом, полагаем стоимость оплаченной профорганизацией путевки следует включить в прочие доходы в  строку 230.02.003 IY.

Управление разъяснительной работы ДГД по Карагандинской области