Здравствуйте.

Уважаемый Каримов А. для получения достоверной информации, пожалуйста предоставьте ИИН/БИН налогоплательщика.

Департамент государственных доходов по Карагандинской области.

Здраствуйте.

По оплате  ЕСП за март месяц сообщаем, что платежи  поступили 26.03.2021г. по следующим КБК: 901101 (ОПВ) в сумме 875-10 тенге, 902101 (Социальные отчисления) в сумме 583-40 тенге, 904101(ОСМС) в сумме 1166-88 тенге и на КБК 101202(ИПН) в сумме 291-70 тенге поступила 29.03.2021г. 

Департамент государственных доходов по Карагандинской области.

Здраствуйте.

По оплате  ЕСП за март месяц сообщаем, что платежи  поступили 26.03.2021г. по следующим КБК: 901101 (ОПВ) в сумме 875-10 тенге, 902101 (Социальные отчисления) в сумме 583-40 тенге, 904101(ОСМС) в сумме 1166-88 тенге и на КБК 101202(ИПН) в сумме 291-70 тенге поступила 29.03.2021г. 

Департамент государственных доходов по Карагандинской области.

Здравствуйте.

В соответствии пункта 5 статьи 167 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК(далее - Налоговый кодекс) при постановке на учет контрольно-кассовых машин, налоговый орган в течение трех рабочих дней, производит присвоение регистрационного номера контрольно-кассовой машины и формирование регистрационной карточки контрольно-кассовой машины в форме электронного документа.

Для потверждения информации, Вы можете направить пояснение , с приложением копии регистрационной карточки  посредством веб-портала «электронного правительства» www.egov.kz.

Департамент государственных доходов по Карагандинской области.

Здравствуйте.

В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход работника, а также другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 16) статьи 321 Налогового кодекса, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан (подпункты 1), 17) статьи 321 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении).

ИПН

В соответствии с нормами пп) 13 п. 1 ст. 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению ИПН, исключаются выплаты в соответствии с законами РК «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне».

Указанное положение применяется при представлении физическим лицом:

заявления для применения корректировки дохода в пределах, установленных законами Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне»;

копий подтверждающих документов.

Социальный налог

В соответствии с нормами ст. 484 Налогового кодекса из объекта налогообложения социальным налогом исключаются доходы, установленные в п. 1 ст. 341 Налогового Кодекса.

ОПВ

В соответствии с нормами п. 6 «Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним», утвержденных Постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116 обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:

указанных в п. 2 ст. 319 Налогового кодекса, за исключением лиц, указанных в абзаце девятом пп. 31) п. 2 ст. 319 Налогового Кодекса;

указанных в ст. 329, п. 1 ст. 330 Налогового кодекса;

полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды инвалидами и иными лицами, указанными в пп. 2) п. 1 ст. 346 Налогового кодекса.

СО

В соответствии с нормами п. 6 ст. 15 Закона РК от 26 декабря 2019 года № 286-VI «Об обязательном социальном страховании» социальные отчисления в фонд не уплачиваются с доходов установленных п. 1 ст. 341 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в пп. 9), 10), 12), 14), абзаце шестом пп. 17), пп. 21) и 50) п. 1 ст. 341 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

Отчисления и взносы на ОСМС

Согласно п.4 ст. 29 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» Отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов:

      1) доходов, указанных в пункте 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс);

      2) доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в подпунктах 10), 12) и 13) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс);

      3) доходов, указанных в подпункте 10) статьи 654 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс);

      4) выплат за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда работникам и оплаты работ (услуг) физическим лицам по договорам гражданско-правового характера);

      5) компенсационных выплат при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физического лица либо ликвидации работодателя - юридического лица, сокращения численности или штата работников в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.

Департамент государственных доходов по Карагандинской области.

Здравствуйте.

Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса, доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях  главы 72 Налогового кодекса - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, (в данном случае- 20%) к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9  статьи 645 Налогового кодекса.

Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:

1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам;

2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.

В соответствии со статьей 648 Налогового кодекса, налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки:

1) за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту;

2) за четвертый квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 314 Налогового кодекса, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты.

Согласно пункту 1 статьи 647 Налогового кодекса, корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:

1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3)  пункта 1 статьи 647 Налогового кодекса, - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода;

2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий последнему дню налогового периода, установленного статьей 314 Налогового кодекса, в декларации по корпоративному подоходному налогу, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты.

3) в случае выплаты предоплаты - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы выплаченной предоплаты, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате начисления дохода.

В соответствии с пунктом 2 статьи 647 Налогового кодекса, если начисленная сумма дохода нерезидента была отнесена на вычеты в декларации по корпоративному подоходному налогу за налоговый период, установленный статьей 314 Налогового кодекса, но при этом выплата такого дохода нерезиденту была произведена по истечении такого периода, то подоходный налог у источника выплаты подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет в сроки, установленные подпунктом 2) пункта 1  статьи 647 Налогового кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 647 Налогового кодекса, перечисление суммы подоходного налога с дохода нерезидента у источника выплаты в бюджет осуществляется налоговым агентом по месту нахождения.

 Вместе с тем, налоговый агент при выплате дохода нерезиденту имеет право применить Положения международного договора, регулирующего вопросы по избежание двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, одной из сторон которого является Республика Казахстан (далее - международный договор).

Закон Республики Казахстан от 24 февраля 1997 г. № 71-I ЗРК ратифицировано Соглашение между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Узбекистан об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество. В соответствии с данным соглашением (Налогами, на которые распространяется данное Соглашение, являются: в Республике Казахстан:

      - (I) корпоративный подоходный налог;

      - (II) индивидуальный подоходный налог;

      - (III) налог на имущество юридических и физических лиц (далее именуемые как "налоги Казахстана");

Специальные положения по международным договорам, регулирующим вопросы избежание двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов определены главой 75 Налогового кодекса.

В соответствии со статьей 661 Налогового кодекса, применение положений международного договора осуществляется в порядке, определенном Налоговым кодексом и соответствующим международным договором.

Согласно пункту 1 статьи 373 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2  статьи 373 Налогового кодекса, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.

Работы, услуги, которые не являются оборотом по приобретению работ, услуг от нерезидента, определены п,2 статьи 373 Налогового кодекса РК.

Стоимость приобретения определяется на основании документов, отраженных в статье 382 Налогового кодекса РК.

Департамент государственных доходов по Карагандинской области

Здравствуйте.

По вопросу применения пункта 35 статьи 394 Налогового кодекса:

Налогоплательщики при соответствующем виде деятельности, отраженных в регистрационных данных, в соответствии с пунктом 35 статьи 394 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации товаров, работ, услуг в форме медицинской помощи в соответствии с законодательством Республики Казахстан (в том числе при осуществлении медицинской деятельности, не подлежащей лицензированию), оказываемых субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности, местом реализации которых является Республика Казахстан.

Департамент государственных доходов по Карагандинской области.

Здравствуйте.

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 307 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017г. №120-VIЗРК (далее- Налоговый кодекс) по состоянию на 01.01.2021г.   к доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено пунктом 2  статьи 307 Налогового кодекса, относятся доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 644 Налогового кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов, за исключением указанных в подпункте 3)  пункта 1 статьи 307 Налогового кодекса.

         В соответствии со статьей 309 Налогового кодекса, исчисление, удержание и перечисление корпоративного подоходного налога с доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан, установленных подпунктом 2) пункта 1 статьи 307 Налогового кодекса, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке, определенном главой 72 Налогового кодекса.

         Согласно  подпункту 14) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признается, в частности, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества, которое находится или будет находиться в Республике Казахстан, кроме финансового лизинга.

         Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса, доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях  главы 72 Налогового кодекса - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

         При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, (в данном случае- 20%) к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9  статьи 645 Налогового кодекса.

         Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:

1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам;

2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.

            В соответствии со статьей 648 Налогового кодекса, налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки:

1) за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту;

2) за четвертый квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 314 Налогового кодекса, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты.

Расчет предоставляется по форме 101.04.

         Согласно пункту 1 статьи 647 Налогового кодекса, корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:

1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3)  пункта 1 статьи 647 Налогового кодекса, - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода;

2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий последнему дню налогового периода, установленного статьей 314 Налогового кодекса, в декларации по корпоративному подоходному налогу, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты.

3) в случае выплаты предоплаты - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы выплаченной предоплаты, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате начисления дохода.

         В соответствии с пунктом 2 статьи 647 Налогового кодекса, если начисленная сумма дохода нерезидента была отнесена на вычеты в декларации по корпоративному подоходному налогу за налоговый период, установленный статьей 314 Налогового кодекса, но при этом выплата такого дохода нерезиденту была произведена по истечении такого периода, то подоходный налог у источника выплаты подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет в сроки, установленные подпунктом 2) пункта 1  статьи 647 Налогового кодекса.

         Согласно пункту 3 статьи 647 Налогового кодекса, перечисление суммы подоходного налога с дохода нерезидента у источника выплаты в бюджет осуществляется налоговым агентом по месту нахождения.

    Вместе с тем,  налоговый агент при выплате дохода нерезиденту   имеет право применить Положения международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, одной из сторон которого является Республика Казахстан (далее - международный договор).

          Законом Республики Казахстан от 31 октября 1997г. №184-I ратифицировано Соглашение между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество.

         Специальные положения по международным договорам, регулирующим вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов  определены главой 75 Налогового кодекса.

         В соответствии со статьей 661 Налогового кодекса, применение положений международного договора осуществляется в порядке, определенном Налоговым кодексом и соответствующим международным договором.

         Согласно пункту 1 статьи 373 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2  статьи 373 Налогового кодекса, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.

         Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 Налогового кодекса.

     В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса, местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1), 2), 3) и 4)  пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса.

         Положения  подпункта 5 пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса применяются также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.

          При этом, согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса, транспортными средствами признаются в частности, единицы железнодорожного или трамвайного подвижного состава.

         На основании вышеизложенного, учитывая нормы Налогового кодекса, при   аренде  железнодорожных вагонов у компании-резидента Республики Беларусь,  у  ТОО возникают обязательства по исчислению, уплате  корпоративного подоходного налога у источника выплаты и предоставлению расчета формы 101.04.

         При этом налоговый агент имеет право применить положение международного договора,  регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доходы, заключенного между Республикой Казахстан и Республикой Беларусь при соблюдении условий, установленных Налоговым кодексом и международным договором.

 Департамент государственных доходов по Карагандинской области.