Индивидуальный подоходный налог по доходам трудового иммигранта-резидента

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса РК трудовые иммигранты-резиденты в течение налогового периода производят уплату предварительного платежа по индивидуальному подоходному налогу (далее – ИПН) по своим доходам.  Оплата производится на основании трудового договора, заключенного в соответствии с Трудовым законодательством РК.

Сумма предварительного платежа по ИПН составляет 2 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего с 1 января соответствующего финансового года. Платеж производится за каждый месяц выполнения работ (оказания услуг) соответствующего периода, указанного трудовым иммигрантом-резидентом в заявлении на получение (продление) разрешения трудовому иммигранту.

Оплата предварительного платежа производится по месту пребывания трудового мигранта-резидента до получения (продления) разрешения на трудовую деятельность.

Исчисление суммы ИПН производится путем применения ставки в размере 10% к облагаемой сумме дохода по окончании налогового периода трудовыми иммигрантами- резидентами.

Как определяется облагаемая сумма дохода?

Она определяется как сумма доходов, уменьшенная на сумму 1 МЗП, полученных по выполнению работ трудовым иммигрантом-резидентом. Сумма исчисляется за каждый месяц оказания услуг соответствующего периода, указанного в разрешении трудовому иммигранту.

Сумма предварительных платежей, уплаченная трудовым иммигрантом-резидентом в бюджет в течение налогового периода, засчитывается в счет уплаты индивидуального подоходного налога, исчисленного за отчетный налоговый период.

В случае превышения суммы предварительных платежей по ИПН относительного самого ИПН, исчисленной за отчетный налоговый период, то сумма превышения не признается излишней уплатой ИПН и не подлежит возврату или зачету.

Если же сумма предварительных платежей по ИПН меньше самого ИПН, исчисленной за отчетный налоговый период, то исчисление ИПН отражается в декларации по ИПН. Уплата ИПН осуществляется трудовым иммигрантом-резидентом по месту пребывания в течение 10 календарных дней после срока представления декларации по ИПН.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса РК декларация по ИПН представляется трудовыми иммигрантами-резидентами РК в случае превышения суммы ИПН над суммой предварительных платежей по ИПН за отчетный период. Данная декларация представляется в налоговый орган по месту пребывания не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Разбор ситуации:

Ситуация №1

Иммигрант-резидент, согласно трудового договора отработал 5 месяцев, с августа по декабрь 2021 года, полученный доход составил 1 000 000 тенге.

 Необходимо исполнить обязательства по исчислению и уплате ИПН, а также представить декларацию по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00).

       Сумма индивидуального подоходного налога будет  равна 78 750 тенге ((1 000 000- 212 500 (5 месяцев *42500 )=787 500 * 10%). Индивидуальный подоходный налог необходимо уплатить не позднее 10 апреля 2022 года на КБК 101202.

 Декларацию по индивидуальному подоходному налогу необходимо представить по месту регистрационного учета физического лица не позднее 31 марта 2022 года.

 Ситуация №2

Иммигрант-резидент, согласно трудового договора отработал 5 месяцев, с апреля по август 2021 года, и при этом выезжает 20 сентября 2021 года за пределы Республики Казахстан, декларация по форме 240.00 представляется до 20 сентября 2021 года.