По налогообложению дохода от сдачи в аренду квартиры

Уважаемые налогоплательщики, Департамент государственных доходов по Карагандинской области напоминает, что сдача недвижимости в аренду является предпринимательской деятельностью. Доход от неё облагается налогом, за уклонение от которого грозит административная ответственность.

Есть четыре способа организации законного арендного бизнеса: два налоговых режима предполагают регистрацию в качестве ИП (индивидуального предпринимателя) и два освобождают от этого.

Каждый из них имеет свои условия и ограничения.
 

С регистрацией ИП

Индивидуальные предприниматели могут сдавать жильё по патенту или на основе упрощённой декларации.

1. Патент
Налог 1 % от дохода (не уплачивается до 1 января 2023 года) + обязательные отчисления. Для уплаты заполняется форма 911.00.

Основные условия:
- личное предпринимательство без привлечения наёмных работников;
- доход не более 3528 МРП (10.8 млн тенге) за календарный год.

2. Упрощённая декларация

Для арендодателей, зарегистрированных в качестве ИП:

- налога - 3 % от дохода, эта часть отменена до 1 января 2023 года + обязательных отчисления.

Основные условия:

 - численность работников за налоговый период до 30 человек;
- доход не более 24 038 МРП (73,6 млн тенге);
- наличие кассового аппарата.
Декларация (форма 910.00) представляется в налоговую по месту нахождения плательщика дважды в год: не позднее 15 августа и 15 февраля.
 

Зарегистрироваться как ИП можно за один день через портал eGov.kz, elicense.kz или с помощью мобильных приложений банков.

Без регистрации ИП
Арендодатели, не использующие труд наёмных работников, могут не регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей. При этом лимиты годового дохода будут значительно ниже.
Налоговые режимы для физлиц:
- единый совокупный платёж (ЕСП);
- декларация по индивидуальному подоходному налогу.

1. ЕСП - это фиксированный платёж, включающий подоходный налог, соцотчисления, пенсионные и медстрахование. Он вносится ежемесячно.
Условия:
- нет наёмных работников;
- услуги оказываются исключительно физлицам;
- годовой доход до 1175 МРП (3.6 млн тенге).
Если в каком-то из месяцев доходы отсутствовали, ЕСП можно не платить.

ЕСП не могут выбрать (ст. 774 Налогового кодекса РК):
- ИП;
- кто работает в коммерческих и торговых объектах;
- сдающие в аренду нежилое имущество;
- занимающиеся частной практикой;
- иностранцы и лица без гражданства, за исключением кандасов.

2. Декларация по индивидуальному подоходному налогу
Налог с дохода 10 %.
Оплата - раз в год, до 10 апреля по форме 240.00 (сдаётся до 31 марта следующего за отчетным налоговым периодом).

За непредставление налоговой отчётности в срок и занятие предпринимательской деятельностью без регистрации предусмотрены меры административной ответственности.
За отсутствие отчётности - сначала предупреждение, затем штраф 15 МРП (45 945 тенге).