Вопрос:

         Предприятие осуществляет свою деятельность в общеустановленном порядке. Руководство приняло решение применять СНР на основе упрощенной декларации т.к. ставки по данному режиму очень выгодны при исчислении налогов и наша деятельность отвечает всем условиям применения СНР. Посоветуйте, какой режим для нас более приемлем?

         Ответ:

         Да, при применении СНР на основе упрощенной декларации налоги удерживаются по ставке 3%. При выборе данного режима следует учитывать, что налогооблагаемой базой будет являться весь доход, полученный за налоговый период (полугодие), с учетом положений ст.681 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». То есть, если деятельностью предприятия предусмотрена большая   расходная часть, например, строительство, где предусмотрен закуп материалов, его перевозка, наемные работники, заработная плата и т.д., то в данном случае следует просчитать все «за» и «против» данного СНР. Если же  ОКЭД предприятия-услуги, то, конечно, в данном случае расходная часть минимальна и применение СНР выгодно для деятельности предприятия.

         Вопрос:

         Разъясните на цифрах порядок применения СНР с использованием фиксированного вычета.

         Ответ:

         Согласно условиям ст.693 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (налоговый кодекс), налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, вправе при определении налогооблагаемого дохода включить в сумму расходов, относимых на вычеты, сумму фиксированного вычета в размере не более 30 процентов от суммы дохода, определенного с учетом корректировок, предусмотренных п. 4 ст.691 Налогового кодекса. При этом, общая сумма расходов, относимых на вычеты, включая фиксированный вычет, не должна превышать 70 процентов от суммы дохода с учетом корректировок, предусмотренных п. 4 ст.691 налогового кодекса.

         К примеру, налогоплательщиком получен доход, с учетом корректировок,  за налоговый период 1 000 000 тенге. Расходы составили 550 000 тенге. Дополнительно налогоплательщик может отнести на вычеты сумму в размере 300 000 тенге (1000 000*30%). В итоге, общая сумма вычетов составила 850 000 тенге(550 000+300 000). Но, в соответствии с  требованиями ст.693 общая сумма вычетов не должна превышать 70 % от 1 000 000 тенге. Таким образом, сумма вычетов составит 700 000 тенге (1 000 000*70 %).

         Вопрос:

         Мы  применяем СНР на основе упрощенной декларации, приобрели в 2020 году трехкомпонентную интегрированную систему . К примеру, в 2020 г. мы не уменьшили исчисленный налог, можем ли мы уменьшить его в 2021 году?

         Ответ:

    В соответствии с нормами п.2-1 ст.687 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», исчисленный  налогоплательщиком индивидуальный  подоходный налог подлежит корректировке в сторону уменьшения на 60 000 тенге, но не более чем на 50 процентов от исчисленной суммы налога за оба полугодия такого календарного года, такое уменьшение может быть применено за второе полугодие календарного года, следующего за годом, в котором установлена такая трехкомпонентная интегрированная система.

К сведению налогоплательщиков!

    В соответствии с нормами ст.57-4 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)»

На период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года лица, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, уменьшают на 100 процентов, подлежащую уплате:

1) сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 687, 695, 700 налогового кодекса;

2) сумму социального налога, исчисленного в соответствии со статьей 687 Налогового кодекса;

3) сумму единого земельного налога, исчисленного в соответствии со статьей 704 Налогового кодекса.

Субъектами малого предпринимательства (субъектами микропредпринимательства) признаются налогоплательщики, соответствующие условиям, установленным пунктами 2 и 3 статьи 24 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан.

Вышеуказанные положения не распространяются на налогоплательщиков, осуществляющих:

1) деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;

2) производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;

3) деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;

4) проведение лотереи;

5) деятельность в сфере игорного бизнеса;

6) деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;

7) банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);

8) аудиторскую деятельность;

9) профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

10) деятельность кредитных бюро;

11) охранную деятельность;

12) деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;

13) деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей;

14) реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;

15) розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута;

16) внешнеэкономическую деятельность.