Порядок исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных профессиональных пенсионных взносов (далее – ОПВ) регламентируется Законом Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и Правилами сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, утвержденными постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116 (далее Правила).

В соответствии с пунктом 1 статьи 22-1  Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в накопительные пенсионные фонды, устанавливаются в размере десяти процентов от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов в порядке, определяемом в соответствии с пунктом 3 статьи 22-1  Закона. При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать семидесятипятикратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

Вместе с тем, согласно пункта 3-1 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от уплаты обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды освобождаются лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно.

В частности, в отношении применения положения подпункта 13 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса - доходы инвалидов I, II, III групп в сумме за год не более предела, определяемого в размере 55-кратного минимального размера заработной платы, установленного ЗРК и действующего на начало соответствующего финансового года, не будут облагаться индивидуальным подоходным налогом.

Порядок исчисления алиментов не регламентируется Налоговым кодексом и не входит в компетенцию органов государственных доходов.

Управление разъяснительной работы ДГД по Карагандинской области, главный специалист Б.Сулейменова

В соответствии с пунктом 1 статьи 30 Закона Республики Казахстан «Предпринимательский кодекс» индивидуальным предпринимательством является самостоятельная, инициативная деятельность граждан Республики Казахстан, оралманов, направленная на получение чистого дохода, основанная на собственности самих физических лиц и осуществляемая от имени физических лиц, за их риск и под их имущественную ответственность.

Иным физическим лицам запрещается осуществлять индивидуальное предпринимательство.

В соответствии п. 1 ст. 36 Кодекса Республики Казахстан «Предпринимательский кодекс» для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо представляет непосредственно в орган государственных доходов или через Государственную корпорацию «Правительство для граждан»:

1) налоговое заявление по форме, утвержденной уполномоченным органом, осуществляющим руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет;

2) документ, подтверждающий место нахождения индивидуального предпринимателя.

Документом, подтверждающим место нахождения индивидуального предпринимателя, является адресная справка либо документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользования им.

Согласно пункта 1 статьи 428 Налогового кодекса субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:

1) общеустановленный порядок;

2) специальный налоговый режим на основе патента;

3) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Согласно пункта 4 статьи 428 Налогового кодекса не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

1) производство подакцизных товаров;

2) хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

3) реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;

4) организация и проведение лотерей (кроме государственных (национальных));

5) недропользование;

6) сбор и прием стеклопосуды;

7) сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

8) консультационные услуги;

9) деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

10) финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

11) деятельность в области права, юстиции и правосудия.

В соответствии с пунктом 5 статьи 428 Налогового кодекса для целей статей 429 и 433 Налогового кодекса предельный доход индивидуального предпринимателя состоит из:

1) объекта налогообложения, определяемого в соответствии с пунктом 3 статьи 427 Налогового кодекса;

2) доходов в виде прироста стоимости, указанных в статье 180 Налогового кодекса, возникающих в связи с реализацией и передачей в уставной капитал имущества, являющегося основными средствами индивидуального предпринимателя;

3) дохода, определяемого в соответствии с пунктом 1 статьи 183 Налогового кодекса.

Согласно статьи 429 Налогового кодекса специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, которые не являются лицами, указанными в пунктах 3 и 4 статьи 428 настоящего Кодекса, и соответствуют следующим условиям:

1) не используют труд работников;

2) осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;

3) предельный доход которых за налоговый период не превышает 300-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

В своем запросе Вы не уточнили, какого вида товар будет в отделе, поэтому дополнительно сообщаем, в случае реализации винно-водочной продукции необходимо получить лицензию. Также в соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса на территории Республики Казахстан на территории Республики Казахстан денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг посредством наличных денег, производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Управление разъяснительной работы ДГД по Карагандинской области, главный специалист Б.Сулейменова

Согласно пункту 1 статьи 19 Гражданского кодекса Республики Казахстан граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом и иными законодательными актами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона Республики Казахстан «Предпринимательский кодекс» предпринимательством является самостоятельная, инициативная деятельность граждан, оралманов и юридических лиц, направленная на получение чистого дохода путем использования имущества, производства, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, основанная на праве частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения или оперативного управления государственного предприятия (государственное предпринимательство).

При этом пунктом 3 статьи 1 Закона Республики Казахстан «Предпринимательский кодекс» предусмотрено, что если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены Предпринимательским кодексом, то применяются правила международного договора.

Так, в настоящее время, нормативным правовым актом, соответствующим нормам пункта 3 статьи 1 Закона Республики Казахстан «Предпринимательский кодекс», является Договор о правовом статусе граждан одного государства, постоянно проживающих на территории другого государства, заключенный 28.04.1998 года между Республикой Беларусь, Республикой Казахстан, Кыргызской Республикой, Республикой Таджикистан и Российской Федерацией (далее-Договор о правовом статусе), ратифицированный Республикой Казахстан 30.12.1999 года.

Вышеуказанным Договором предусмотрено, что «постоянный житель» (гражданин одной Стороны, постоянно проживающий на территории другой Стороны на основании разрешения, выданного этой другой Стороной) пользуется такими же правами и свободами, и несет такие же обязанности, что и граждане государства проживания с изъятиями, установленными Договором и Конституциями государств.

Исходя из требований пункта 3 статьи 1 Закона Республики Казахстан «Предпринимательский кодекс», Договора о правовом статусе, граждане стран-участниц Договора о правовом статусе, имеющие статус «постоянный житель», то есть, проживающие на территории Республики Казахстан на основании вида на жительство, вправе осуществлять на территории Республики Казахстан индивидуальное предпринимательство.  

Вместе с тем, ранее Министерством иностранных дел Республики Казахстан письмом от 28.05.2013 года №21-25546//12-59/1419/1510, а также Интеграционным комитетом Евразийского экономического сообщества письмом от 19.08.2013 года №ИК/04-347 было дано разъяснение, что ввиду не сдачи ратификационной грамоты, Российская Федерация не может являться участником Договора о правовом статусе граждан. Исходя из изложенного, ни одно из положений Договора во взаимоотношениях между Республикой Казахстан и Российской Федерацией не действует, ввиду чего гражданам Российской Федерации, постоянно проживающим на территории Республики Казахстан, было ограничено право регистрации на территории Республики Казахстан в качестве индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, граждане Российской Федерации ввиду не сдачи Российской Федерацией ратификационной грамоты не вправе осуществлять на территории Республики Казахстан индивидуальное предпринимательство.

ДГД по Карагандинской области, главный специалист Б.Сулейменова

Уважаемая Кондратьева М.О., благодарим Вас за обращение. Ваш запрос содержит жалобу на действие, бездействие специалиста Управления государственных доходов. Поскольку обработка Вашего запроса требует рассмотрения, рекомендуем Вам направить официальное письмо в адрес ДГД, оформленное в соответствии с законодательством Республики Казахстан о порядке рассмотрения обращений физических лиц и юридических лиц.

ДГД по Карагандинской области

Здравствуйте. Суть запроса изложена не ясно. Конкретизируйте Ваш вопрос.

В соответствии с Кодексом Республики Казахстан  «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» налоговые органы Республики Казахстан являются органами государственных доходов, в пределах своей компетенции осуществляющими обеспечение поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также выполняющими иные полномочия, предусмотренные законодательством Республики Казахстан (далее - налоговые органы).

Одной из задач налоговых органов является 1) обеспечение полноты и своевременности поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Государство в лице налогового органа имеет право требовать от налогоплательщика (налогового агента) исполнения его налогового обязательства в полном объеме, а в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства применять способы по его обеспечению и меры принудительного исполнения в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом (п.2 ст.26 Кодекса).

ДГД по Карагандинской области

Порядок исполнения налогового обязательства ликвидируемого юридического лица, а также при прекращении деятельности в Республике Казахстан структурного подразделения, постоянного учреждения юридического лица-нерезидента регламентируется статьей 37, 37-1, 37-2 Кодекса Республики Казахстан  «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее Налоговый кодекс).

Юридическое лицо-резидент в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о ликвидации письменно сообщает об этом налоговому органу по месту своего нахождения.

В течение трех рабочих дней со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса ликвидируемое юридическое лицо представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:

1) налоговое заявление о проведении документальной проверки;

2) ликвидационную налоговую отчетность;

А также пакет документов указанных в вышеперечисленных статьях Налогового кодекса.

Согласно п.2. статьи 76 Налогового кодекса налогоплательщики (налоговые агенты) вправе представить налоговое заявление, если иное не установлено настоящим Кодексом, в соответствующие налоговые органы по выбору:

1) в явочном порядке - на бумажном носителе;

2) по почте заказным письмом с уведомлением - на бумажном носителе;

3) в электронной форме, допускающем компьютерную обработку информации, - в форме электронного документа налогоплательщика.

Налогоплательщики (налоговые агенты) вправе представить налоговое заявление через центры обслуживания населения.

Перечень налоговых заявлений, представляемых через центры обслуживания населения, устанавливается уполномоченным органом совместно с уполномоченным органом в сфере информатизации.

3. При представлении налогового заявления на бумажном носителе в явочном порядке указанная налоговая форма составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику (налоговому агенту) с отметкой налогового органа.

4. Структура электронного формата налогового заявления, программное обеспечение для составления и представления налогового заявления в электронной форме и обновление данного программного обеспечения размещаются на интернет-ресурсе уполномоченного органа не позднее 1 января текущего года.

Согласно п.3. статьи 68 Налогового кодекса налогоплательщики (налоговые агенты) вправе представлять налоговую отчетность, если иное не установлено настоящей статьей, в соответствующие налоговые органы по выбору:

1) в явочном порядке - на бумажном носителе.

Налогоплательщики (налоговые агенты) вправе представить налоговую отчетность, за исключением налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость и отчетности по мониторингу, на бумажном носителе через центры обслуживания населения;

2) по почте заказным письмом с уведомлением - на бумажном носителе;

3) в электронной форме, допускающем компьютерную обработку информации, - посредством системы приема и обработки налоговой отчетности.

Для представления Вами пакета документов при ликвидации юридического лица в явочном порядке Вам следует обратиться в Управление государственных доходов по месту регистрации юридического лица.

Управление разъяснительной работы ДГД по Карагандинской области, главный специалист Б.Сулейменова

Согласно Постановлению Правительства Республики Казахстан от 23 июля 2015 года № 573 Об утверждении Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронном виде, не предусмотрено предоставление в органы ДГД скриншотов подтверждающих регистрацию в ИС ЭСФ.

Руководитель Управления администрирования косвенных налогов  ДГД по Карагандинской области А.Таханов

В соответствии с пунктом 5 статьи 263 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в случае, если от имени юридического лица в качестве поставщика товаров, работ, услуг выступает его структурное подразделение и по решению юридического лица выписка счетов-фактур производится таким структурным подразделением, а также в случае, если от имени юридического лица структурное подразделение выступает получателем товаров, работ, услуг, в целях выполнения:

- требований, установленных подпунктами 2-1), 3), 3-1) и 4) настоящего пункта, в счете-фактуре допускается указание реквизитов структурного подразделения;

- требования, установленного подпунктом 5) настоящего пункта, должны быть указаны серия и номер свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость юридического лица-плательщика налога на добавленную стоимость, структурное подразделение которого является поставщиком товаров, работ, услуг.

Следовательно, филиалы или представительство вправе выписывать электронные счета - фактуры с указанием реквизитов «Свидетельство плательщика НДС» головного юридического лица, а также в случае реализации товара, включенного в Перечень изъятия, филиалом или представительством в разделе G «Данные по товарам, работам, услугам» графа 14 «№ заявления в рамках ТС или Декларации на товары» указывается регистрационный номер Заявления либо Декларации на товары по импортированным товарам головным юридическим лицом.  

Руководитель Управления администрирования косвенных налогов  ДГД по Карагандинской области А.Таханов