На сегодняшний день к нам поступают множество вопросов по порядку налогообложения доходов отдельных категорий граждан, в частности, физических лиц, имеющих льготы по индивидуальному подоходному налогу по доходам, облагаемым у источника выплаты.

    В частности, в соответствии с пп.12,13,13-2 п.1 ст.156 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются  в том числе следующие виды доходов:

    -выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне(пп.12 п.1 ст.156 налогового кодекса);

    -доходы за год не более предела, определяемого в размере 75-кратного минимального размера заработной платы(в 2017 году-1834425 тенге), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

    участником Великой Отечественной войны и приравненным к нему лицом;

    лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

    лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

    инвалидом I, II, III групп;

    ребенком-инвалидом.

    В случае, если физическое лицо имеет несколько оснований для применения настоящего подпункта, исключение доходов не должно превышать предел дохода, установленного настоящим подпунктом (пп.13п.1 ст.156 налогового кодекса)

    -доходы за год не более предела, определяемого в размере 75-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

    одним из родителей, опекунов, попечителей лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид», - за каждое такое лицо до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста;

    одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - за каждое такое лицо в течение жизни такого лица;

    одним из усыновителей (удочерителей) - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста.

    Положения данного подпункта не применяются в отношении работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями. (пп.13-2 п.1 ст.156 налогового кодекса).

    Вышеуказанные доходы исключаются из доходов, подлежащих налогообложению, в том календарном году, в который входят налоговые периоды, в которых возникло, прекращено или имеется основание для применения данных льгот, при представлении физическим лицом следующих документов:

    заявления физического лица на применение  данных с указанием размера корректировки в пределах, установленных настоящей статьей;

    копий подтверждающих документов.

    В случае, если данные льготы не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе в течение срока исковой давности, предусмотренного п.2 ст. 46 налогового кодекса (5 лет), представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, данные  документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению.