Бөлшек салықтың арнайы салық режимі

Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" Қазақстан Республикасы Кодексінің (бұдан әрі – Салық кодексі) 696-1-бабына сәйкес бөлшек салықтың арнаулы салық режимін салық төлеушілер, егер олар:

- Қазақстан Республикасының Кәсіпкерлік кодексіне сәйкес шағын және орта кәсіпкерлік субъектілері болып танылады;

- осы режимді қолдану мақсаттары үшін Қазақстан Республикасының Үкіметі айқындаған қызметтің бір немесе бірнеше түрін жүзеге асырады.

Төлем көзінен ұсталатын салықтарды қоспағанда, бөлшек салықтың арнаулы салық режимі корпоративтік немесе жеке табыс салығын есептеудің ерекше тәртібін көздейді.

Бөлшек салықтың арнаулы салық режимін қолдану кезінде төлем көзінен ұсталатын салықтарды қоспағанда, корпоративтік немесе жеке табыс салығын есептеуді салық төлеуші есепті салық кезеңі үшін салық салу объектісіне 3 пайыз мөлшеріндегі мөлшерлемені қолдану арқылы дербес жүргізеді.

Қазақстан Республикасында және одан тысқары жерлерде салық кезеңі ішінде алынған (алынуға жататын), жалпыға бірдей белгіленген тәртіппен айқындалатын табыс бөлшек салықтың арнаулы салық режимін қолданатын салық төлеуші үшін салық салу объектісі болып табылады:

заңды тұлға - осы Кодекстің 7-бөліміне сәйкес;

дара кәсіпкер-осы Кодекстің 8-бөліміне сәйкес жүзеге асырады.

Салық кодексінің 696-2-бабында:

- күнтізбелік тоқсан бөлшек салықтың арнаулы салық режимін қолдану үшін салық кезеңі болып табылады.

Бөлшек салықтың арнаулы салық режимін қолданатын салық төлеушілер үшін декларациялар салық төлеушінің орналасқан жері бойынша салық органына есепті салық кезеңінен кейінгі екінші айдың 15-інен кешіктірілмей табыс етіледі.

Бөлшек салықтың арнаулы салық режимін қолданатын салық төлеушілер үшін декларацияда көрсетілген салықтарды бюджетке төлеу есепті салық кезеңінен кейінгі екінші айдың 25-інен кешіктірілмей жүргізіледі.

"Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" Қазақстан Республикасының Кодексін (бұдан әрі – Салық кодексі) қолданысқа енгізу туралы Қазақстан Республикасы Заңының 54-4-бабына сәйкес, 2020 жылғы 01 қаңтардан 2023 жылғы 01 қаңтарға дейінгі кезеңде табысқа салынатын салықтардан босату арнаулы салық режимдерін қолданатын және микрокәсіпкерлік немесе шағын кәсіпкерлік субъектілері деп танылатын салық төлеушілерге, оның ішінде бірыңғай жер салығын төлеушілерге қолданылады.:

- Салық кодексінің 686, 687, 695, 700-баптарына сәйкес есептелген корпоративтік (жеке) табыс салығының сомасы (төлем көзінен ұсталатыннан басқа);

- Салық кодексінің 687-бабына сәйкес есептелген әлеуметтік салық сомасы;

- Салық кодексінің 704-бабына сәйкес есептелген бірыңғай жер салығының сомасы.

Қазақстан Республикасы Кәсіпкерлік кодексінің 24-бабының 2 және 3-тармақтарында белгіленген шарттарға сәйкес келетін салық төлеушілер шағын кәсіпкерлік (микрокәсіпкерлік) субъектілері болып танылады.

Көрсетілген босатулар акцизделетін өнімді өндіру және көтерме саудада өткізу, ойын бизнесі, лотереялар өткізу, бензинді, дизель отыны мен мазутты бөлшек саудада өткізу, есірткі және психотроптық заттардың айналымы, астық қабылдау пункттерінде астықты сақтау, радиоактивті материалдардың айналымы, банктік, аудиторлық сақтандыру қызметі, бағалы қағаздар нарығындағы кәсіби қызмет, кредиттік бюролар, күзет қызметі, азаматтық және қызметтік қару мен оның патрондарының айналымы салаларындағы қызметті жүзеге асыратын салық төлеушілерге қолданылмайды, оның ішінде кен іздеушілердің, сыртқы экономикалық қызметке (СЭҚ) қатысушылардың қызметін, сондай-ақ бөлшек салықтың арнаулы салық режимі шеңберіндегі қызметті қамтитын жеке және заңды тұлғалар жатады.