В соответствии с п. 5 ст.20 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее налоговый кодекс) органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства;

     Согласно пп.2п.6 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе (далее-ЕАЭС) от 29.05.2014 г., вступившего в силу с 1 января 2015 года, косвенные налоги не взимаются при импорте  на территорию государства-члена товаров, которые ввозятся на территорию государства-члена физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности.

     В соответствии  с пп.2 ст.276-2 налогового кодекса, физическое лицо, импортирующее транспортные средства, подлежащие государственной регистрации в государственных органах Республики Казахстан, является плательщиком НДС в Таможенном союзе.

     В случае ввоза транспортных средств в целях осуществления предпринимательской деятельности, следует руководствоваться ст.276-20 налогового кодекса.         

     При этом, согласно п.5 ст.2 налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила,  чем те, которые содержатся в налоговом кодексе, применяются правила указанного договора.

     Следовательно,  с  01.01.15 г.импорт товаров, в т.ч.  транспортных средств, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности не подлежит обложению косвенными налогами.

     Из запроса следует, что Вы приобрели транспортное средство как физическое лицо. В соответствии с пп.7 п.1 ст.180-1 налогового кодекса, доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации следующего имущества, находящегося на территории Республики Казахстан: механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

Доходом от прироста стоимости при реализации данного транспортного средства является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения. Такой доход рассматривается как «имущественный доход» и в соответствии со ст.177 налогового кодекса относится к доходам, не облагаемым у источника выплаты.

Таким образом, в случае получения такой «положительной разницы» при реализации транспортного средства, у Вас возникают обязательства по уплате индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, в этом  случае руководствуясь п.1 ст.178 налогового кодекса, исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком за налоговый период самостоятельно путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 налогового  Кодекса, к облагаемой сумме соответствующего дохода, не облагаемого у источника выплаты. (Ставка налога установлена в размере 10%). А также в данном случае у Вас возникают обязательства по представлению Декларации по индивидуальному подоходному налогу, согласно ст.185,186 налогового кодекса, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом по форме 240.00.

     А также сообщаем, что у Вас возникают налоговые обязательства по налогу на транспортные средства. Порядок исчисления налога на транспортные средства регламентируется ст.368 налогового кодекса, а именно, сумма налога исчисляется за период фактического нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления посредством деления годовой суммы налога на двенадцать и умножения на количество месяцев фактического нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления. Ставки налога на транспортные средства регламентированы ст.367 налогового кодекса, сроком уплаты налога в бюджет для физических лиц, согласно п.3 ст.369 налогового кодекса, является дата не позднее 31 декабря налогового периода. Уплата налога производится по месту регистрации объектов обложения. В случае прохождения регистрации, перерегистрации, государственного или обязательного технического осмотра транспортных средств, физические лица производят исчисление и уплату налога в бюджет до совершения указанных действий.

Порядок оформления доверенности не регламентируются нормами налогового законодательства.

ДГД по Карарагандинской области.
Руководитель отдела разъяснения налогового законодательства Жойкимбекова З.К.