Об изменениях в налоговом законодательстве по Индивидуальному подоходному налогу

Законом Республики Казахстан от 3 декабря 2015 года № 432-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования» внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс РК.

В связи с поступающими запросами и обращениями от физических лиц и налоговых агентов относительно исчисления индивидуального подоходного налога, сообщаем о введении следующих изменений в статью 156 Налогового кодекса, (необходимо обратить внимание на различные сроки введения норм):

13-2) доходы за год не более предела, определяемого в размере 55-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

одним из родителей, опекунов, попечителей лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид», - за каждое такое лицо до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста;

одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - за каждое такое лицо в течение жизни такого лица;

одним из усыновителей (удочерителей) - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста.

Положения настоящего подпункта не применяются в отношении работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями (абзац первый подпункта 13-2) действует в данной редакции  с 1 января 2016 г. и действует до 1 января 2017г);

 Пунктом 2, 3  статьи 156 Налогового кодекса освобождение от налогообложения доходов, предусмотренных подпунктами 12), 13) и 13-2) пункта 1 данной статьи, предоставляется за налоговые периоды, по которым имеются основания для применения такого освобождения.

п.2 доходы, предусмотренные подпунктами 12), 13) и 13-2) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, исключаются из доходов, подлежащих налогообложению, в том календарном году, в который входят налоговые периоды, в которых возникло, прекращено или имеется основание для применения подпунктов 12), 13) и 13-2) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, при представлении физическим лицом следующих документов:

заявления физического лица на применение подпунктов 12), 13) и 13-2) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, с указанием размера корректировки в пределах, установленных настоящей статьей;

копий подтверждающих документов (введен в данной редакции  с 1 января 2016 г.);

п.3. в случае если нормы, предусмотренные подпунктами 12), 13) и 13-2) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе в течение срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 46 настоящего Кодекса, представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, документы, указанные в пункте 2 статьи 156 Налогового кодекса, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению (введен в данной редакции  с 1 января 2016 г.).

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей, срок исковой давности по налоговому обязательству и требованию составляет пять лет. Течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных данной статьей.

Таким образом, в случае, если физическое лицо, указанное в данном подпункте, имело основание для применения корректировки дохода, подлежащего обложению индивидуальным подоходным налогом (далее – ИПН), в пределах 55 МЗП в год, но такая корректировка не была применена работодателем по причине обращения физического лица позже даты возникновения дохода работника, то физическое лицо имеет право обратиться к работодателю, производившему удержание ИПН с таких доходов, с представлением заявления на применение корректировки об освобождении от обложения ИПН с приложением к нему копий подтверждающих документов, а работодатель применяет корректировку дохода, подлежащего обложению ИПН, в течение срока исковой давности, определенного пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса.

Бахытжамал Сулейменова,  

Департамент государственных доходов по Карагандинской области